审计实务资产项目的审计——银行存款的审计第2次课?教学内容: 二、银行存款的审计(一) 银行存款的审计目标(二) 银行存款的审计程序(三) 银行存款审计的实训?教学重点、难点: ?银行存款的审计程序二、银行存款的审计(一)审计目标 1、确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负债表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有。 2、确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏。 3、确定银行存款的余额是否正确。 4、确定银行存款在财务报表上的披露是否恰当。审计过程涉及的凭证和会计记录:银行存款日记账、银行对账单、银行存款余额调节表、相关的记账凭证(二)审计实质性程序编制审计工作底稿—货币资金实质性程序(索引号 4101 )。选择实施的审计程序。(二)银行存款的审计程序 ( 4101-2 ) 2、编制银行存单检查表(4101-4 ) 3、获取并检查银行存款的银行对账单及余额调节表(4101-5 ) 4、检查银行存款余额调节表(4101-6 ) ,编制银行函证结果汇总表,检查银行回函; (4101-8 )(4101 —7) 6、抽查大额货币资金银行存款收支的原始凭证 7、针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序 8、检查货币资金是否按照企业会计准则的规定恰当列报选择实施的审计程序货币资金实质性程序( 4101 ) 银行存款函证结果汇总表(4101 —7)询证函(4101-8 ) ,编制银行函证结果汇总表,检查银行回函银行存款余额调节表(4101-6 ) 4、检查银行存款余额调节表银行存款余额调节表汇总(4101-5 ) 3、获取并检查银行存款的银行对账单及余额调节表银行存单检查表(4101-4 ) 2、编制银行存单检查表货币资金明细表( 4101-2 ) —(4101- ?) 8、检查货币资金是否按照企业会计准则的规定恰当列报货币资金审定表( 4101-1 ) 审计的审定结果审计工作底稿—(4101- ?) 7、针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序审计工作底稿—(4101- ?) 6、抽查大额货币资金银行存款收支的原始凭证讨论: ?银行存款的主要审计目标是什么? ?银行存款的主要审计目标是存在性、完整性。?哪些审计程序对审计目标非常重要? ?函证?对银行存款余额调节表的分析银行存款的审计程序 。核对银行存款日记账和总账的余额是否相符。分别复核加计是否正确,并分别与总账金额、日记账合计数核对是否相符,总计数与财务报表核对是否相符如果不相符应查明原因,并予以记录或作适当调整。检查非记账本位币的折算汇率及折算金额是否正确。根据审计情况编制审计工作底稿—货币资金明细表的银行存款项目( 索引号 4101-2 ) 银行存款的审计程序 2、取得银行存单。编制银行存单检查表( 4101-4 ), 检查银行存单是否与账面记录金额一致,是否被质押或限制使用存单是否为被审计单位所拥有。(1) 对已质押的定期存款,检查质押合同,关注相应的质押借款有无入账; (2) 对未质押的定期存款,应检查开户证实书原件; (3) 对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款,应核对相应的兑付凭证和银行对账单。编制审计工作底稿—银行存单检查表(索引号 4101-4 )
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