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审计学审计学武汉大学经济与管理学院会计系武汉大学经济与管理学院会计系李玲李玲第一章第一章概论概论一、审计定义一、审计定义美国会计学会( 美国会计学会( AAA AAA )的定义: )的定义: ““审计是审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度,而认定与所制定标准之间的一致程度,而客观地收集和评估证据,并将结果传递客观地收集和评估证据,并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。给有利害关系的使用者的系统过程。””审计的系统过程审计的系统过程独立审计人员收集和评价证据传达结果利害关系人确认两者相符合的程度有关经济数据的认定有关经济数据既定标准二、审计分类二、审计分类 1 1、按审计执行主体分类、按审计执行主体分类??政府审计政府审计( Governmental Audit ) ( Governmental Audit ) ??独立审计独立审计( Independent Audit ) ( Independent Audit ) ??内部审计内部审计( Internal Audit) ( Internal Audit) 2 2、按审计基本内容分类、按审计基本内容分类??财政财务审计财政财务审计 ( Financial Audit ) ( Financial Audit ) ??经济效益审计经济效益审计( Economic Efficiency Audit ) ( Economic Efficiency Audit ) 3 3、按审计实施时间分类、按审计实施时间分类??事前审计事前审计??事中审计事中审计??事后审计事后审计 4 4、按其他标准分类、按其他标准分类如实施的周期性(定期审计和不定期审计)、执如实施的周期性(定期审计和不定期审计)、执行地点(报送审计和就地审计)等。行地点(报送审计和就地审计)等。三、注册会计师审计的意义三、注册会计师审计的意义(一)注册会计师职业的产生和发展(一)注册会计师职业的产生和发展 1 1 、英国注册会计师职业的起源、英国注册会计师职业的起源 2 2、美国注册会计师职业的发展、美国注册会计师职业的发展 3 3、我国注册会计师职业的演进、我国注册会计师职业的演进(二)注册会计师审计的意义(二)注册会计师审计的意义 1 1、降低利益相关者的财务会计信息风险、降低利益相关者的财务会计信息风险 2 2、协调委托人与代理人的利益关系、协调委托人与代理人的利益关系 3 3 、加强企业的内部控制和风险管理、加强企业的内部控制和风险管理四、注册会计师的考试与注册四、注册会计师的考试与注册 1. 2. ( 英国特许会计师( ACCA ACCA )的考试注册制)的考试注册制度度 3. ––专业阶段考试(会计、审计、财务成本管专业阶段考试(会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法理、公司战略与风险管理、经济法、税法 6 6 个科目) 个科目) ––综合阶段考试综合阶段考试五、会计师事务所的主要业务五、会计师事务所的主要业务(一)美国会计公司的业务种类(一)美国会计公司的业务种类 1 1、审计及其他鉴证服务、审计及其他鉴证服务-- --审计审计-- --复核复核-- --执行商定程序执行商定程序 2 2、税务服务、税务服务 3 3、管理咨询服务、管理咨询服务 4 4、会计和其他服务、会计和其他服务(二)我国会计师事务所的业务范围(二)我国会计师事务所的业务范围??鉴证业务鉴证业务??相关服务相关服务六、会计师事务所的组织形式六、会计师事务所的组织形式(一)西方国家会计师事务所的组织形式(一)西方国家会计师事务所的组织形式 1 1、独资、独资(Proprietorship) (Proprietorship) 2 2 、普通合伙制、普通合伙制(General Partnership) (General Partnership) 3 3 、职业公司制、职业公司制(Professional Corporation) (Professional Corporation) 4 4 、有限责任公司制、有限责任公司制(Limited Liability Company) (Limited Liability Company) 5 5 、有限责任合伙制、有限责任合伙制(Limited Liability Partnership, (Limited Liability Partnership, L