2021年国库资金风险及防范化解方法.docx

国库资金风险及防范化解方法

　　加强国库监管，防范和化解国库资金风险，成为国库部门深入研究的一个主要课题。
　　一、国库资金风险隐患及原因分析国库资金是国库部门管理的各级预算资金，国库资金风险则是指国库资金在营运过程中造成流失或损失的可能性。
　　依据国库资金的运转步骤和运动规律，国库风险可分为三大类，即预算资金入库风险、库款拨付风险和国库本身风险。
　　一 预算资金入库风险。
　　预算资金入库风险是指预算收入的收纳、划转、分成、报解、入库过程中存在资金被占压、延解和挪用的风险。
　　其风险隐患关键表现为：一是征收部门“重收轻缴”，经过在商业银行开设“税款过渡户”延压、挪用税款。
　　如有些税务征收部门从部门利益出发，确保任务完成，避免第二年税收“基数”过大，每逢年底或月末将超收的税款留待第二年或下月缴纳，人为占压挪用税款，致使税款难和时入库。
　　二是国库经收处采取“先存后划”方法，占压、挪用税款。
　　因为办理税款业务不收费，人民银行和征收部门又不支付手续费，为降低经营成本，部门办理税款经收业务的商业银行和信用社在本身利益驱动下，违规延压税款。
　　二 库款拨付风险。
　　库款拨付包含库款支拨和退库，前者是指国库依据财政部门提供的预算计划和财政拨款单办理的资金拨付业务，后者是指国库依据国家退税政策和征收部门提供的收入退还书将已入库的预算收入退还到原纳税人账户。
　　二者全部降低国库资金，直接包括到国库资金的安全，是国库资金风险防范最主要步骤。
　　其风险隐患的表现形式关键有：一是将预算资金拨往非预算拨款单位，而又无正式文件或相关说明；二是财政部门以“暂存款”形式将预算内资金拨往预算外账户，套取存款利息；三是财政跨年度拨付多，往来款拨款多，国库难以监管；四是国库和财政部门对账不立即。
　　四是申请退库单位多报或虚报退税，现在年发生的几起特大骗取出口退税案件；五是地方政府或财政部门违反国家要求自行出台退税、退库政策，越权、越级审批退税款项，从而造成国家预算收入降低。
　　三 国库本身风险。
　　国库本身风险是指国库部门本身因为内控机制不严，内部基础管理出现漏洞，造成的库款流失。
　　如青海国库资金被盗案，就是国库内部管理松懈，存在会计核实“一手清”问题，致使下级上解库款长达数年被贪污、转移挪作她用，造成国库资金的流失。
　　另外，因为国库人员素质参差不齐，责任心不强，操作有误，造成资金风险隐患，这种情况在商业银行代理支库和乡镇金库较为普遍。
　　二、国库资金风险的控制对策为深入加强国库资金管理，防范国库资金风险，国库部门应结合新时期财税库工作的特点和要求，建立健全监督制约机制，切实保障国库资金安全。
　　一 加强内控制度建设，使国库基础管理逐步走上制度化、规范化轨道防范国库资金风险和经济案件，要从防范入手，从健全内控机制建设着力。
　　一是深入完善岗位责任制，合理设置会计核实岗位。
　　要根据《中国人民银行国库会计核实和管理》和全国国库会计核实系统 版 对国库会计核实岗位设置要求，合理配置国库会计核实人员。
　　以有利于相互制约、确保安全和印、押、证三分离的标准进行岗位分工，做到以职定岗，以岗定责，责任到人，禁止账务处理“一手清”。
　　二是要规范国库内部业务工作的操作规程，完善临