长期股权投资口诀.doc

长期股权投资口诀口决如下: 投资种类多, 先分初与续; (长期股权投资有很多种,但均要分别初始投资和后续计量来做账) 合并与投资, 初始各不同; (分同一控制与非同一控制) 同一控制下, 合并按份额;( 同一控制下, 不确认损益, 按成本转账) 中间有差额, 先去调公积;( 实际投资与享有份额的差额, 先调资本公积) 公积不足减, 再调留收益;( 资本公积不足调整, 再调留存收益【盈余公积与未分配利润】) 非同控制时, 要用公允价; (非同一控制下,用公允价值计量) 不是合并时, 确认用公允; 后续计量时, 是否能控制;( 关于后续计量, 要看是否能控制企业) 二五用权益, 控制改成本;( 一般情况下, 20% -- 50% 控股, 用权益法。控制,用成本法) 成本核算时, 计价用初始; (成本法下,用初始入账金额计价) 分派现和利, 列投资收益; (分配现金股利,计入投资收益) 但超份额时, 要去减成本; (超分利润时,要冲减初始投资成本) 权益法核算, 分清大与小; 初始大公允, 就不去考虑; (权益法时,初始成本大于公允价值, 为商誉,不处理) 初始小公允, 损益调成本;( 初始成本小于公允价值, 计入营业外收入) 投资有回报, 收益按份额; (按所占比例确认回报) 血本无归时, 权益减记零;( 长期股权投资承担亏损时, 将账面价值减至零为限) 他日得翻身, 弥补再恢复; (可以恢复) 减资为成本, 就按账面值; 增资成权益, 也是账面价; 成本无报价, 减值不转回; 处置投资时, 差额计损益; (处置时,差额计入投资收益) 权益法核算, 权益转损益。( 权益法下进行处置时, 别忘了还有几个科目转入投资收益) 新的所得税是采用资产负债观, 在资产负债观下, 是站在资产负债表日这个时点来看以后的( 有的会问, 为什么不看以前, 以前的已经过去了, 过去的事情就不要在提了, 过去的就让他过去, 不要在提那伤心的事情了,要往以后看),资产表示将来能收回的资产是多少。负债表示将来要支付的是多少。需要说明的是, 在资产负债表日, 资产负债表上的数字都是余额, 因此计算出来的递延所得税资产或负债也是余额, 那么递延所得税资产或负债本期发生额就等于期末余额减去期初余额。首先,说一下在资产负债观下的资产。 1 、资产的帐面价值大于计税基础的。这里先说有下概念: 资产的帐面价值就是资产的帐面余额减去累计折旧( 或摊销), 再减去计提的减值准备后的数。计税基础就是按照税法规定计算出来的数字, 可以理解为在计算所得税时可以扣除的数。在资产负债观下, 资产的帐面价值大于计税基础的, 说明我们将来收回的资产比计税基础多, 那说明在以后收回资产时要多纳税, 因此就产生了应纳税暂时性差异。因为以后收回资产时要多纳税, 以后要多纳税这里可以理解为是预计负债, 根据会计准则的规定是要进行确认计量的,因此要记录在“递延所得税负债”科目中。 2 、资产的帐面价值小于计税基础的。在资产负债观下, 资产的帐面价值小于计税基础的, 说明我们将来收回的资产比计税基础少, 那说明在以后收回资产时要少纳税, 因此就产生了可抵扣暂时性差异。因为以后收回资产时要少纳税, 少纳税对企业来说就是资产, 以后要少纳税这里可以理解为是预计资产, 因此要记录在“递延所得税资产”科目中。其次,再说一下在资产负