第四章 审计证据与审计工作底稿-课件(PPT讲稿).ppt

2017-1-24 1?审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与( )和应证事项之间有一定的逻辑关系。? A. 审计计划 B. 审计目标 ? C. 审计程序 D. 审计报告 2017-1-24 2 ?关于审计证据的下列论述中正确的是( )。? A. 口头证据比实物证据可靠性强? B. 销售发票比应收账款函证回函可靠性强? C. 内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强? D. 来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠 2017-1-24 3?按照审计证据的证明力分类包括有( )。? A. 口头证据 B. 辅助证据? C. 书面证据? D. 基本证据 :审计证据的经济性—亲自盘点的高额代价?设立在辽宁的一家生产和销售烫印机的中外合资经营企业,其产品主要面对国际市场,每年都要有大量的产品通过香港转口到欧洲市场。本世纪 80 年代后期,由于企业在产品质量上把关不严,几乎每年都有发往香港转运的货物经检验不合格而返回内地。公司为了节约返修费用,抽调几位技术工人在深圳建立一个产品维修中心,以避免不合格产品返修所发生的长距离往返运输费用。因此,一般情况下,该维修中心总能保持一定的产成品的数量。第一节审计证据第一节审计证据审计证据与审计工作底稿? 1990 年初,该公司邀请大连市的一家会计师事务所为其审计并出具 1989 会计年度的审计报告。接受委托的会计师事务所委派了两位注册会计师对公司会计报表实施审计。审计中发现,公司所在地仓库中的产成品与企业账面所记录的产成品相差 21 台,按照单台成本 2540 元计算,金额上相差 53340 元。当审计人员经过查询得知 21 台产品存放在深圳的维修中心的时候,则要求被审计单位办理特区通行证以便去人前往实地盘点。案例:审计证据的经济性—亲自盘点的高额代价第一节审计证据第一节审计证据审计证据与审计工作底稿?根据当时的大连到广州的机票价格(当时大连还没有直通深圳的班机)以及广州至深圳的火车票的价格,一人往返一次需要 2000 元以上。被审计单位提出费用太高,表示不愿意承担这笔路费,但两位注册会计师执意要去亲自盘点。与此同时,两位注册会计师也将情况如实反映给事务所的领导。事务所领导认为,如果能够通过其他途径得到 21 台产品确实存在的证明,最好不要特意为此事去一趟深圳,否则,花费太大,与该项目所获取的审计费收入不成配比(合同中规定的审计收费为 4000 元)。案例:审计证据的经济性—亲自盘点的高额代价第一节审计证据第一节审计证据审计证据与审计工作底稿?这时,被审计单位的总经理刚好要去深圳,他说可以在深圳当地找一家会计师事务所出具关于 21 台产品是否存在的证明。于是,公司总经理通过长途电话与深圳当地的一家会计师事务所取得了联系,但深圳会计师的报价为 1000 元。公司总经理认为深圳会计师的审计费应当由审计单位负担, 被审计单位只负担一次性审计费用 4000 元。?两位注册会计师认为,与其拿出 1000 元而获得一份保险系数不高的审计证据,倒不如掏出 2000 元获得一份满意的审计证据。他们拒绝了委托审计的方案,还是执意要搞个“水落石出”。最后,决定由其中的一位注册会计师与公司总经理飞往深圳,以完成审计证据的收集工作。案例:审计证据的经济性—亲自盘点的高额代价第一节审计证据第一节审计证据审计证据与审计工作底稿?当去往深圳的注册会计师回来向会计师事务所报销差旅费时,审核费用的所长大吃一惊——飞机票、火车票、旅馆费共计 3290 元!一个收费 4000 元的审计项目竟花费了如此大的成本。所长勃然大怒,他冲着满面春风的注册会计师大喊道: “幸亏 21 台产品不在华盛顿,否则你会拿出 3290 美元的报销单据”! ?于是,所长与会计师发生了矛盾冲突,最后,这位会计师被迫离开了自己不情愿离开的工作岗位。案例:审计证据的经济性—亲自盘点的高额代价第一节审计证据第一节审计证据四、获取审计证据的审计程序审计证据与审计工作底稿(二)具体取证程序——一般方法顺查法:检查顺序与经济活动发生顺序一致验证:完整性适用:内控不健全客户逆查法:检查顺序与经济活动发生顺序相反验证:真实性适用:内控健全客户 1、顺序 2017-1-24 10 第二节审计取证方法第二节第二节审计取证方法审计取证方法?下列关于逆查法的描述中,正确的是: A. 逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法 B. 逆查法的优点是审计过程全面,一般不易遗漏事项,审计质量较高 D. 逆查法主要适用于业务规模较小,会计资料较少,存在问题较多的被审计单位