银泰税务筹划方案.ppt

银泰税务筹划方案
一、 银泰百货的企业简介
二、银泰百货主要税种税务筹划方案设计
（一）银泰百货增值税筹划方案设计
（二）银泰百货营业税筹划方案设计
（三）银泰百货所得税税筹划方案设计
（四）银泰百货房产税的税务筹划
三、银泰百货税务筹划实施的可行性分析
（一）银泰百货进行税务筹划已具备法律基础
（二）银泰百货进行税务筹划已具备保障基础
（三）银泰百货进行税务筹划已具备必要条件
（四）银泰百货进行税务筹划已具备经济基础
一、银泰百货简介
银泰百货集团是以百货零售业为主营业务的百货零售集团。
为了实现进一步发展，银泰百货集团将实行连锁经营，专业化、集约化发展，实施多业态发展战略。2006年，集团提出拓展五年计划，“密布浙江战略”。
二、银泰百货主要税种税务筹划方案设计（一）银泰百货增值税筹划方案设计
(l)支付水电费的进项税额抵扣
银泰百货经营过程中，由于支付水电费未取得增值税专用发票，就会损失17%的增值税进项税。因此，在订立合同时，除了在合同中尽量约定将水电、供暖、煤气等物业设施进行过户外，还要明确约定如果出租方不能协助开户或者过户的，应有出租方提供相应内容的“增值税专用发票”，发票开具的所有费用应有发票开具方承担。同时还应规定如果出租方不能提供增值税专用发票，导致不能抵扣进项税的损失由出租方承担。
1、购进货物进项抵扣的税务筹划
(2)银泰百货购进设备进项税额抵扣
银泰百货在采购电子设备时，为了降低的价格，由施工单位代为采购部分电子设备。但是施工单位因为不具有销售商品的经营范围，无法开具相应电子设备的增值税专用发票。使得公司由于不能取得增值税专用发票无法抵扣进项税，同时还有可能被要求计入房产原值缴纳房产税。因此，银座商城可以在操作的过程中，让施工方代为采购部分电子设备并支付部分手续费，但是相应的发票让厂家直接开具给我们，这样既能降低采购价格，又能抵扣进项税。对施工单位来讲他们也可以降低营业额从而少交营业税。因此，招标时，需要将设备和施工的合同分开。
(3)购货对象的选择
银泰百货从小规模纳税人认购的货物，由于小规模纳税人不能开出增值税发票，增值税不能抵扣(但由税务机关代开的外)。因此，采购时要从进项税能否抵扣、价格、质量、何时何种方式付款(考虑资金时间价值)等多方面综合考虑。
(4)购货运费的筹划
购进商品等发生运费、售货方名称要求与运费发票开票方名称一致，否则，由于售货方代垫运费未作为增值税价外费用计税，而使购货方不能抵扣运费进项税。随同运费支付的装卸费、保险费等杂费不能抵扣进项税额，采购时要予以考虑。

一般的销售公司有基本的三种促销方案，以售价为100元的商品为例，而且设定银座商城的销售利润为四成，即对应100元的商品的进价为60元，，以下是三种具体的方案，我们将对这三种方案进行具体的分析选出最适合银座商城的方案:
方案一:通过赠送商品的方式。
增值税:100/(l+17%)*17%=(元)；加上赠送商品的30元，商品成本为18元，应纳增值税：30/(l+17%)*l7%-18/(l+17%)*l7%=(元)；
合计增值税：+=(元)。
城建税：*7%=(元)；
教育费附加：*3%=(元)。
方案二:以七折销售商品，折后商品为70元。
增值税：70/(l+17%)*l7%-=(元)；
城建税：*7%=(元)；教育费附加：*3%=(元)。