精品审计论文内部审计实务标准的发展及启示.doc

精品审计论文内部审计实务标准的发展及启示.doc审计论文-内部审计实务标准的最新发展及启示
2001年1月，国际内部审计师协会(IIA)重新修订并颁布了《内部审计实务 标准》(Standards for the Professional Practice of Internal
Auditing)，这是一部权威性的国际内部审计标准，学习和掌握这一标准，对 于加入WT0后我国内审人员更加广泛深入地参与国际内部审计活动。加快我国 内部审计标准与国际审计惯例接轨具有十分重要的意义。
一、新标准的主要内容
新的《内部审计实务标准》
分为属性标准(Attribute Standard)、业绩标准(Performance Standards) 和特殊审计业务执行标准(Implementation Standards)三部分。新标准将于 2002年1月1日起正式实施。新标准的主要内容是：
(-)内部审计属性标准
内部审计属性标准描述了执行内部审计活动的组织和个人的特征，其主要条款 有：1000条款“宗旨、权力和职责”，1100条款“独立性和客观性1200 条款“专业熟练性和应有的职业谨慎”和1300条款“质量保证和改进程 序”。
在“宗旨、权力和职责”条款中，新标准明确规定内部审计活动的宗旨、权力 和职责应正式地以章程加以规定，井与标准相一致，得到董事会的批准。在
“独立性和客观性”条款中，新标准要求内部审计活动是独立的，内部审计师 在执行其工作时是客观的。确保内审组织独立性的要旨在于首席执行审计师向 组织内的某个批准内部审计活动履行其职责的级别报告工作，内部审计师可以 自由地不受外部干涉地决定内部审计范围、实施审计工作和交流审计结果。
在“专业熟练性和应有的职业谨真’条款中，新标准规定内部审计应当以专业 熟练性和应有的职业谨慎进行。专业熟练性要求内部审计师具备履行其职责所 必需的知识、技能和其他专业胜任能力。应有的职业谨慎则要求内部审计师具 备一个审慎的有能力的内部审计师所期望具备的职业谨慎和技能。内部审计师 应有的职业谨慎还要求内部审计师应对可能影响目标、运作或资源的重大风险 保持警惕。在“质量保证和改进程序”条款中，新标准要求首席执行审计师开 发和维持一个质量保证和改进程序，该程序要覆盖内部审计工作的所有领域， 并持续地监督其有效性。
（二）内部审计业绩标准
内部审计业绩标准描述了内部审计工作的性质，并为衡量审计工作业绩提供了 质量标准。其主要内容包括：2000条款“管理内部审计工作”，2100条款“工 作的性质”，2200条款“审计项目计划”，2300条款“执行审计工作”，2400 条款“交流审计结果”，2500条款“监督进度”和2600条款“管理层对风险 的接受”。
关于管理内部审计工作，新标准要求首席执行审计师应当有效地管理内部审计 工作，确保其增加组织的价值。管理的主要内容包括：（1）制定以风险为基础 的年度审计计划，以确定开展内部审计工作的优先次序，并与组织的目标相一 致。在该过程中应当考虑高级管理层和董事会的关注2 （2）首席执行审计师应 当向高级管理层报告内部审计工作计划和资源要求，包括重大的临时变化，并 要向董事会报告予以审查和批准。首席执行审计师也应当报告资源受限的影 响；（3）首席执行审计师应当确保内部审计资源的配置是恰当的、充分的和有 效的，确保实现批准