1 第二篇商业银行会计第4章支付结算业务的核算 2 支付结算业务概述?支付结算的方式——银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡等。?其中,银行汇票、商业汇票、银行本票、支票属于票据结算;汇兑、托收承付、委托收款属于结算方式。?按照收付款项的地区不同, ?异地支付结算工具: 银行汇票、汇兑、托收承付; ?同城支付结算工具: 银行本票、支票; ?同城异地支付结算工具: 商业汇票、委托收款、信用卡。 3 票据业务的核算?银行汇票的核算——出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支给收款人或持票人的票据。?相关会计科目设置: ?汇出汇款?清算资金往来( 联行科目) ?应解汇款 4 票据业务的核算? 1. 银行汇票的出票?(1) 申请人申请转账汇票时借:活期存款——申请人贷:汇出汇款?(2) 申请人申请现金汇票(个人) 时借:库存现金贷:汇出汇款? 2. 银行汇票的付款?(1) 持票人在代理付款行开立账户时借:清算资金往来贷:活期存款——持票人户 5 票据业务的核算?(2) 持票人未在代理付款行开立账户时 1)商业银行受理持票人的提示付款时: 借:清算资金往来贷:应解汇款 2)转账支付时: 借:应解汇款贷:清算资金往来 3)支取现金(个人)时: 借:应解汇款贷:库存现金 6 票据业务的核算? 3. 银行汇票的结清?(1) 汇票全额结清: 借:汇出汇款贷:清算资金往来?(2) 汇票部分付款: 借:汇出汇款贷:清算资金往来活期存款——申请人户?(3) 汇票退票: 借:汇出汇款贷:活期存款——申请人户 7 票据业务的核算?商业汇票的核算——由出票人签发并委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。?商业汇票的使用,以真实的交易关系和债权债务关系为基础。?根据承兑人不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。?一般商业汇票的付款期限最长不得超过 6个月,电子商业汇票的付款期限可以延长到 1年。?商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起 10 天。 8 票据业务的核算?商业承兑汇票的核算? 1. 持票人开户行受理汇票? 2. 付款人开户行收到汇票借:活期存款——付款人户贷:清算资金往来(异地) 存放中央银行款项(同城) ? 3. 持票人开户行收到划回票款或退回凭证借:清算资金往来(异地) 存放中央银行款项(同城) 贷:活期存款——收款人户 9 票据业务的核算?银行承兑汇票的核算? 1. 办理银行承兑汇票借:活期存款——承兑申请人户贷:手续费及佣金收入( 票面金额的 ‰) ? 2. 持票人开户行受理汇票? 3. 承兑行到期收取票款 1)到期收取全额票款借:活期存款——承兑申请人户贷:应解汇款 10 票据业务的核算 2)到期收取部分票款借:活期存款——承兑申请人户逾期贷款——承兑申请人户贷:应解汇款? 4. 承兑行支付汇票款项借:应解汇款贷:清算资金往来(异地) 存放中央银行款项(同城)
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