中国出口退税制度研究.pdf

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中国出口退税制度研究悸问题的提出我国自年实行出口退税制度以来,国内经济形势发生了显著变化,国民生产总值连年高速增长,特别是国际贸易更是突飞猛进,进入本世纪以来,我国对外贸易更是取得了举世瞩目的成就,年对外贸易总额达到诿涝#甑倍多,货物出口总额达到诿涝#,据最新统计数据年我国进出口总值达到亿美元,,,,进入第三季度,贸易增幅明显下滑,出口企业订单大幅减少或被取消,开工普遍不足,大量员工处于待业和失业状态,沿海外向型经济发达地区,大批企业相继倒闭,并有迅速向内地蔓延的势头,面对这种局面,我国政府适时调整出口退税政策,配合其他财政、货币政策一并使用,力图确保外需不失、内需扩大,出口退税政策再次活跃于经济运行机制之由于出口退税政策的调整对各方的利益影响较大,因此受到理论界、各级政府、财税部门、外经贸部门和各类出口企业各方面的关注。事实上,近十年来理论界对出部分学者认为口退税制度存在大量无法调和的矛盾和问题,应该取消。但更多学者认为出口退税利大于弊,非但不应取消,还应该加大退税力度,实行彻底退税。但也有部分学者虽然赞成坚持出口退税,但结合现实国情认为出口退税政策应当承担更多的责任,比如在财政收支方面、产业结构调整方面、平衡国际贸面对来自理论界的纷繁争议和当前的国际、国内经济局面,作为一个税务工作者,我更多的从出口退税运行机制的层面,思考出口退税制度存在的问题,比如,出口退中。口退税的争议从未平息,易收支方面有更多的建树。
出口退税理论概略税率的设计问题、出口退税的资金来源问题、出口退税的负担机制问题、出口退税的福利问题,我认为这些问题不仅关系到出口退税制度的生存,更关系到我们税务部门如何用足、用好出口退税政策,简便、快捷、准确的为出口企业提供便利的退税服务,消除出口退税工作中存在的种种弊端。所以说优化出口退税机制既有理论意义也有现出口退税问题是一个十分重要而且实务性很强的课题,不仅涉及中央与地方的利益、国家与企业的利益,而且涉及财政、税务及外经贸主管部门的利益,而各方面的国际贸易学、财政学、税收学等学科的理论,成为本文研究的难点,本文主要从财政、税收的角度研究问题。运用经济学的局部均衡法和定性分析法,通过对出口退税经济效应的分析和对当前政策中存在问题的分析,结合中国的现实情况,寻求既符合国际惯例又适合中国国情的出口退税制度机运行机制优化建议。.隹谕怂暗母拍出口退税是指国家为增强出口商品的竞争力,由税务机关对报关出口的商品在国内应征的间接税予以免除,或对出口商品在国内生产和流转环节已征间接税予以抵扣和退还,从而使出口商品以不含税价格进入国际市场,参与国际竞争的一种政策制度。出口退税的概念包含了以下几个要点:第一,出口退税的主体是国家,相关的政策的制定也只能是围绕国家的意志、服转环节已征的间接税。只有商品在取得报关出口凭证后,才能申请办理退税;所退税种只能是流转税,包括对应征未征的免征和对已征纳的抵扣和退还。第三,出口退税的目的是使出口商品以不含税价格进入。从出口退税的概念中可以发现,所谓出口退税,并非单纯字面意义的~个搿退一字所能概括的,为了深入了解出口退税的含义需引入另两个相关的概念:出口免税和出口零税率。出口免税是指免除出口货物应纳的流转税,一般是指免除出口货物在出口环节应缴纳的所有流转税。即纳税人取得货物出口证明,就可以根据税法规定享受实意义。利益之间又存在一定的制约关系。出口退税又是一个涉及多学科的交叉性课题,涉及务于国家的利益。
免税的优惠,从而不需要履行纳税的义务。出口零税率是指出口货物适用零税率,其特点是对纳税人的出