论我国国有商业银行内部控制.pdf

罗”絮/内容摘要睑融是现代经济的核心。自改革开放以来,随着市场经济的发展和金经营管理的实际出发,分析和揉讨如何建立和完善国有商业银行内部控制制度就显得尤为必要和迫切。,本文从管理学的系统论、信息论、控制论的比考察了发达国家和地区商业银行内部控带墓芾砭椋⒎治隽似涠晕体论述了建立我国国有商业银行内部控制制度应遵循的原则和构建框架,不融改革的深化,我国金融体系不断完善,金融市场逐步健全,金融宏观调控能力明显增强,金融对外开放的进程不断加快。但是近年来,受东南亚金融风暴及国际金融业全球性竞争压力的影响,我国银行业领域风险不断发生,特别是我国国有商业银行,由于长期以来过分注重经营规模的扩大和店铺的扩张,忽视内部控制制度的建立和完善,银行内部各类违规违纪事件频出,内部控制不规范性日益显现。因此,从我国国有商业银行内部角度,论述了如何建立有效的商业银行内部控制制度的问题,在比较分析发达国家和地区商业银行内部控制成功经验的基础上,结合我国国有商业银行内部控制的现状,就建立和完善我国国有商业银行内部控制制度应遵循的原则、构建框架和具体内容等问题进行了探讨。全文由四章构成。第一章阐述了内部控制及银行内部控制的涵义,并对我国国有商业银行内部控制现状进行了分析;第二章系统分析了系统论、信息论和控制论对商业银行内部控制制度建立的规范指导作用;第三章对国国有商业银行内部控制制度建设的借鉴意义;本文的重点是第四章,具并就内部控制制度建设的具体内容进行了探讨。关键词:商业银行构建
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第一章导论第一节内部控制与银行内部控制一、内部控制织和经营,并防止错误和非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任地犯同样错误的机会是很小的;二是两个或两个以上的人或部门有意识地合“内部控制”一词作为一个专用名词,直到本世纪中叶,才广为流传。在美国著名审计学家蒙哥马利权威审计著作《蒙哥马利审计学》疭皇橹校渥钤缡且浴澳诓壳V啤碧岢的,到年第六次再版时,才首次提出“内部控制”一词。内部控制理论的发展,大致经历了四个阶段,世纪年代以前的内部牵制阶段;世纪年代末至年代的内部控制阶段;世纪年代末至年代初的内部控制结构阶段;世纪年代的内部控制系统阶段。诓壳V啤D诓靠刂频幕舅枷牒妥畛跣问绞侨谟谠凇澳诓壳V”这一概念之中的。关于内部牵制,《柯氏会计辞典》痵对其作了如下定义:“。每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。设计有效的内部牵制以便使每项业务能完整正确地经过规定的处理程序,而在规定的处理程序中,内部牵制机制永远是一个不可缺少的组成部分。”内部牵制基于两个基本设想:一是两个或两个以上的人或部门无意识伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。内部牵制的主要目的是查错防弊,其主要手法是分离职务和核对帐目,其控制对象是钱、帐、物等会计事项,内部牵制是现代内部控制理论中有关组织控制、职务分离控制的雏型。
诓靠刂啤K孀啪玫姆⒄梗兰甏甏酰诓靠制概念逐步被提出来。年美国注册会计师协会珹纳蠹瞥绦蛭被岫阅诓靠刂谱髁巳缦露ㄒ澹计控制应能合理保证:①按管理部门的一般授权或特殊授权进行活动;②经情况下才能接触资产;④按照适当的间隔期间,将财产的帐面记录与实物资概念已被各国国家审计、内部审计、国际审计会计组织所承认和引用。“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产,检查会计信息的准确性,提高经营效率,推动企业坚持执行既定的管理方针。”该定义对注册会计师来说,似乎太广泛,从内部控制评审作为注册会计师的一种法律责任考虑,注册会计师要求对内部控制定义进行修改。为此,年该委员会发布了《审计程序文告第号》,将内部控制表述为会计控制和管理控制。年,美国注册会计师协会所属审计准则委员会在《审计准则文告第拧分卸阅诓靠刂平辛酥匦露ㄒ澹“管理控制包括但不限于组织计划以及管理部门授权办理经济业务决策有关的程序和记录。这种授权活动是管理部门的职责,它直接与管理部门执行该组织的经营目标有关,是对经济业务进行会计控制的起点。会计控制包括组织计划以及与保护资产和保护财务资料可靠性有关的程序和记录。会济业务的记录必须做到:编制会计报表要遵循公认会计原则,或适用于这些报表的其他标准,保持资产会计责任的记录;③只有在得到管理部门批准的产进行核对。对发生的任何差异应采取相应的补救措旌。”内部控制的上述诓靠刂平峁埂兰甏笃谝岳矗鞣交峒粕蠹平缪芯康闹点逐步从一般定义向具体内容深化。年旅拦⒉峄峒剖π岱⒉的《审计准则文告第号》,规定从年缕鹨愿梦母嫒〈攴布的《审计准则文告第拧贰8梦母媸状