浅谈企业内部控制制度的现状及完善对策.doc

浅谈企业内部控制制度的现状及完善对策.doc浅谈企业内部控制制度的现状及完善对策
企业
随着市场经济的发展，企业之间的竞争日益加剧，内部 控制成为企业赖以生存和发展的有效管理工具。目前，企业 普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不真 实，企业违法违纪现象等问题，造成这些问题的根本原因在 于企业法人治理结构不健全，企业内部各项控制制度不完 善。因此，完善企业内部控制是当前企业急需解决的问题。 本文主要分析内部会计控制的现状并提出完善内部会计控 制的对策。
一、我国企业内部控制的现状
从实际情况看，目前，由于对会计内部控制的研究和实 践正处于摸索阶段，内部控制不利造成会计秩序混乱的现象 仍比较突出。主要表现在：
1、对内部控制的重要性认识不足。我国经济正向市场 经济迈进，高质量的财务会计信息对经济发展和维护经济秩 序尤为重要。然而我国部分企业当前的会计造假行为严重， 财务会计信息严重失真，各种违法乱纪现象逾演逾烈，严重 扰乱社会经济秩序，造成这些问题的原因很多，但单位内部 控制制度不健全或没有实行真正意义上的内部会计控制是 最重要的原因之一。
2、执行内部控制人员工作责任性不强。如有些人忽视 控制程序，错误判断，甚至相互串通舞弊等常常导致内部控 制失灵。
3、 内部控制难以适应不断变化的环境。各个单位都处 在不断变化的环境中，单位的外部环境和内部环境都可能经 常的发生变化。如计算机代替手工操作会使原来的控制制度 失效等。
4、 外部监督乏力。虽然我国已形成了包括政府监督和 社会监督在内的企业外部监督体系，但未能形成有效的合 力，加上会计师事务所不规范的执业环境和不正当的业务竞 争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用 并没有发挥出来。
二、完善企业内部控制的对策
1、 授权批准控制。授权批准控制要求单位明确规定涉 及会计及相关工作的授权批准范围、权限、程序、责任等内 容。单位内部的各级管理人员必须在授权范围内行使职权和 承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。授权批准 控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。
2、 不相容职务相互分离。单位的经济活动通常划分为 五个步骤：即授权、签发、核准、执行和记录。不相容职务 的分离是在上述每一步骤由相对独立的人员或部门实施，便 于内部控制作用的发挥。如记账人员与经济业务事项和会计
事项审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明 确并相互分离，相互制约，即管账的不管钱，出纳人员不得 兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登 记工作。重大对外投资资金处理、资产调度和其他重要经济 业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确 等等。
3、 会计业务记录控制。会计业务记录控制是整个会计控 制的核心。主要包括会计凭证控制、会计账簿控制、会计报 表控制等内容。会计凭证控制的主要内容有：原始凭证的合 法性、洗煤滤布真实性、有效性控制等。会计账簿控制的主 要内容有：会计账簿体系的建立要适应单位的规模和特点， 满足单位管理的需要。会计账簿的登记必须以经过审核的会 计凭证为依据，全面、连续、及时地记录和反映单位的经济 活动。会计报表控制的内容主要有：会计报表的种类、格式 和内容应当符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规 定，会计报表的编制必须做到数字真实、内容完整、报送及 时，为