加强资本性所得个人所得税监控探析.doc

加强股东资本性所得个人所得税
征管探析
【内容提要】我国个人所得税的征管，长期以劳动性所得为重点,对资本性所得的征管较为薄弱，税收流失严重，加剧了个人收入分配中的矛盾。随着私营经济的发展和收入分配的变化，必须把个人所得税征管重点切实转向资本性所得项目。要开展针对性税收宣传;加强对资本性所得征管的制度建设；实行预扣管理,核定预征，总额监控制度；抓住“四个环节",建立对资本性所得个人所得税控管的长效机制；充分发挥稽查的震慑作用。全面提高资本性所得个人所得税的征管水平。
【关健词】资本性所得 股息红利 预扣管理 核定预征
近年来，我国居民收入差距不断扩大，，，《中国家庭金融调查报告》，2012
，成为了突出的社会问题。资本性所得是个人所得税的重要课税对象，在国民收入分配中的比重不断加大，税收征管却比较薄弱，税收流失严重，加剧了个人收入分配的矛盾。加强资本性所得个人所得税征管，对于充分发挥个人所得税调节个人收入分配的功能，缓解个人收入悬殊的矛盾有重要现实意义。
我国个人所得税制度分析
我国现行的个人所得税制度,是在1994年税制改革时建立的，由当时征收的“个人所得税"、“个人收入调节税"和“个体工商户所得税”三税合并而成，是对个人取得的各项应纳税所得征收的一种税。在税制设计上，实行分类征收制，共有十一个税目。其中，代表对劳动性收入征税的主要是“工资、薪金所得
"项目；代表对资本性收入征税的主要是“利息、股息、红利所得"项目；而“个体户生产、经营所得”项目具有劳动性所得和资本性所得的双重牲。在税负设计上，对劳动性收入实行税前生活费扣除制度，对工资薪金所得，实行5%—45%的九级超额累税率，对资本性收入实行全额征税,主要实行20%的比例税率;总体上看，劳动性所得税负普遍要低于资本性所得税负（只有极少数月工资薪金收入超过3万元的人，其税负才会超过资本性所得20%的税负）.在征收管理上均采取源泉扣缴为主，自行申报纳税为辅的办法。
1994年以后，我国个人所得税经历了1999年、2005年、2007年、:1999年开始对储蓄存款利息征税，2008年恢复对储蓄存款利息免税；涉及工资薪金所得项目的调整有三次：生活费扣除额从2006年1月1日起由800元提高到1600元；从2008年3月1日起提高到2000元；从2011年9月1日起提高到3500元，且最低税率由5%降低到3%、税率从9档缩减到7档。从个人所得税政策的调整上看,总体上采取的是降低劳动性所得税负的方针。
二、我国私营经济发展、收入分配变化及个人所得税收征管状况。
（一）我国私营经济的高速发展,为资本性所得个人所得税提供了丰厚的税基.
改革开放以后，我国私营经济从无到有，从小到大，得到了高速发展，规模不断发展壮大，占全部经济的比重不断提高。
表一:全国企业发展情况表 单位：万户、万亿元
项目
时间
全国内资企业
其中:私营企业
户数
注册资本
户数
占比％
注册资本
占比％
1992年
14

0。0221
2002年
708。34
15。26
263。83
37。25
2。48

2005年

22。48
471。95
57。44


2008年

34。58
657。42
70。85

33。95
2011年

61。35
967。68

25。79
42。04
2012年
1322。54




43。98
（数据来源；国家工商总局，在2008年私营企业中有限责任公司户数占81。42%以上，注册资本占91。1%）
1992年到2012年二十年间，全国私营企业户数从14万户发展到1085。72万户，注册注册资本从221亿元发展到82。09万亿元，分别增长76。，资本规模的不断壮大为资本性所得个人所得税提供了丰厚的税源。
（二)从国民收入分配变化情况看，收入分配逐渐向资本性收入倾斜.
随着改革开放的深入,私营经济的高速发展，个人收入分配发生了很大的变化。在国民收入分配中，劳动性收入占比不断下降，资本性收入占比不断上升。据国内有关方面研究，我国国民收入分配，从2008年到2010年，劳动性收入比重由 53%下降到45%,资本性收入比重由19%上升到27%广东省地方税务局个人所得税课题组《个人所得税征管应以资本性所得为重点》，《税务研究资