会计增值税报税流程.doc

会计增值税报税流程增值税一般纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后, 方可进行纳税申报。增值税的纳税人, 应当按照增值税条例和征管法的有关规定, 按照增值税纳税申报表规定的格式、内容, 据实、按期向主管税务机关办理增值税纳税申报。增值税纳税申报表, 分为一般纳税人使用和小规模纳税人使用两种。具体如下: 1 、一般纳税人增值税纳税申报表格式及填报要求。纳税人填写纳税申报表, 应以准确的会计核算资料, 尤其是以“应交税金--应交增值税”科目的核算内容为基础。具体填表说明如下: (1 )“纳税人登记号”, 应按税收征收机关核定的纳税人登记号填写,不得自行编造纳税人登记号。(2) “纳税人名称”,应填写纳税人的全称不得简写。(3 )“所属时间”, 是提示纳税人申报资料的所属纳税期, 应填写申报资料所属的具体年份、月份。不得只填年份不填月份, 或只填月份不填年份。(4 )“负责人姓名”应填写法定代表人姓名。非法定单位, 应填写经营负责人姓名。(5 )“经济性质”, 应按纳税人税务登记证上所认定的经济性质填写。(6 )“经济类型”, 按制造业、采掘业、电力、煤气、供水及商业区分。如一个纳税人的经营活动同时涉及到上述两个或两个以上类型,应填写主营业务的所属类型。(7) “营业地址”,应填写纳税人主要经营场所所在地的地址。(8 )“销售额”, 应填写按规定计算销项税额的销售额, 不同税率应税项目的销售额应分别填写, 不得合并填写。对有经营出口业务的纳税人“销售额”不包括出口货物的销售额。纳税人的非应税劳务如规定征收增值税的, 其销售额应与相关货物或应税劳务的销售额合并填写。有销售退回或销售折让的纳税人,其“巳扣减销货退回及折让”的“销售额”、“税额”、应按销货方或索取折让方税收机关开具《证明单》的证明联上所注明的货款、税额填写。(9 )“免税销售额”填写纳税人按法律、法规规定的免征增值税的货物或劳务的销售额。不包括出口货物的销售额。但对纳税人与免税货物混合销售的非应税劳务, 其销售额应包括在免税货物中的“免税销售额”中。(10 )“进项”中“本期发生额”, 填写内容为纳税人取得的合法的专用发票、进口货物海关完税凭证上注明的增值税税额合计数,有购买免税农产品业务的纳税人, 还应包含购进免税农产品的合法采购凭证和普通发票上注明的采购金额和10%的扣除率计算的进项税额。纳税人购买的固定资产的进项税额不包括在内。(11 )“进项”中“免税货物用”, 应填写按规定享受免征增值税的货物和出口货物所耗用的外购货物或劳务的进项税额。如纳税人用于免税或出口货物的进项税额无法直接取得的应用下列公式计算取得: 免税货物或当月当月免税或出口出口货物用全部货物的销售额不得抵扣的=进项×──────────────进项税额税额当月全部销售额、营业额合计(12 )“进项”中“非应税项目用”, 应填写纳税人用于提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产、固定资产在建工程( 包括新建、改建、扩建、修缮、装饰、建筑物等) 、集体福利、个人消费等购进货物、劳务的进项税额。如纳税人“非应税项目用”的货物或劳务的进项税额无法直接取得的,应按下列公式计算取得: 非应税项目当月全当月非应税劳务营业额用不得抵扣=部进项×──────────────的进项