出口企业出口退税申报流程及账务处理.docx

出口企业出口退税申报流程及账务处理.docx出口企业出口退税的申报流程及账务处理
一、出口企业出口退 ( 免 ) 税的计税依据及退税方法
( 一 ) 生产企业即有生产能力的出口企业
《关于出口货物劳务 增值税 和消费税政策的通知》 ( 财税 [2012]39 号 ) 第 4 条第 1 项规
: 生产企业出口货物劳务 ( 进料加工复出口货物除外 ) 增值税退 ( 免 ) 税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价 (FOB)。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票
不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。生产企业适用免抵退税办法。 ( 二 ) 外贸企业即不具有生产能力的出口企业
财税 [2012]39 号第 4 条第 4 项规定 : 外贸企业出口货物 ( 委托加工修理修配货物除外 ) 增
值税退 ( 免 ) 税的计税依据， 为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税
专用缴款书注明的完税价格。外贸企业适用免退税办法。
二、出口退税的申报时间
( 一 ) 生产企业
生产企业出口并按 会计 规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报 ?还
需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报 ( 属于消费税应税货物的 ) 。
企业应在货物报关出口之日 ( 以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，
下同 ) 次月起至次年

4 月

30 日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，

向主管税务机关申
报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。
( 二 ) 外贸企业
外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报

?将
适用退 ( 免 ) 税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。
企业应在货物报关出口之日次月起至次年 4 月 30 日前的各增值税纳税申报期内，收齐
有关凭证， 向主管税务机关办理出口货物增值税、 消费税免退税申报。 经主管税务机关批准
的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。 逾期的， 企业不得申报
免退税。
一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年
15 日前 ( 遇节假日顺延 ) ，举例说明：出口日期是 2014 年 6 月 6 日，只要是在

2015 年

4 月
4 月
15 日前 ( 遇节假日顺延

) 进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。出口
日期是

2014 年

12 月 6 日，最迟退税申报时间也是在

2015

年 4 月

15 日前 ( 遇节假日顺延

) 。
三、出口退税的申报流程及需附送的资料
( 一 ) 生产企业
生成免抵退税电子申报数据的流程
可以从出口退税咨询网下载生产企业出口退税申报系统软件。登录系统的用户名和密
码：用户名： sa 密码：无。
系统安装完成后配置企业信息：系统维护—系统配置—系统配置设置与修改 ( 配置：企
业代