企业内部控制-管理费用构成分析方案.doc

管理费用构成分析方案
方案名称
管理费用构成分析方案
受控状态
编 　 号
执行部门
监督部门
考证部门
一、管理费用的定义
管理费用是指企业的董事会和行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的，或由企业统一负担的各项费用。
二、管理费用的构成
管理费用的具体构成如表1-27所示.
表1-2７ 管理费用构成明细表
管理费用明细科目
说明
管理费用
行政管理人员工资及福利费
指企业行政管理部门的员工工资及福利费
社会保险费用
指企业为员工缴纳的各项社会保险费用的总计数；若企业的社会保险费用是在生产成本的“制造费用”、“销售费用”、“管理费用"中分别核算的，则本指标只包括企业行政管理人员的社会保险费用;若企业所有员工的社会保险费用都在
“管理费用“中核算，则本指标包括企业所有员工的社会保险费用
住房公积金和住房补贴
指企业支付给员工个人的住房公积金或住房补贴
办公费
指企业生产及各管理部门用的文具、纸张、印刷品、清洁卫生用品、报刊杂志及电信电话费用
业务招待费
指企业为业务经营的合理需要而支付的列入管理费用的业务招待费用
工会经费
指按员工工资总额(扣除按规定标准发放的住房补贴，下同)的２％计提并拨交给工会使用的经费
员工教育经费
指企业为员工学而支付的费用,%计提
差旅费
指企业行政管理部门的差旅费，包括市内公出的交通费和外地出差的差旅费
通信费
指企业行政管理部门用于通信方面的费用,包括固定电话、移动电话、计算机联网等的费用
交通费
指企业用于商务汽车使用和保养方面的各项支出，包括车险、过路过桥费、停车费、修车费、耗油(天然气）费等，以及企业用于租车、打车的费用
研究开发费
指企业开发新技术或新产品等而发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、研发人员的工资等，不包括在“制造费用”中已填报的“研发、试验检验费”
技术转让费
指企业使用非专利技术或引进技术而需要支付的费用
董事会会费
指企业董事会或最高权力机构及其成员为履行职能、执行职权而发生的各项费用,包括董事会或最高权力机构成员的津贴、差旅费、会议费等
劳动保护费
指企业为员工配备的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出和高温、高空、有害作业津贴、洗理费等；若生产成本的“制造费用”中已经核算了劳动保护费，则此项不包括“制造费用”中的劳动保护费
员工取暖费和防暑降温费
指企业支付给员工个人的取暖费和防暑降温补贴
劳务费
指企业支付给雇佣的临时生产人员且没有包括在工资中的劳务费用，但不包括在“生产成本”中已经填报的劳务费
会议费
指企业用于召开会议的费用
印刷费
指企业统一负担或支付的各种印刷费
咨询费
指企业向咨询机构进行生产技术、经营管理咨询所支付的费用,包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用
诉讼费
指企业因起诉或应诉而发生的各项费用
审计费
指企业聘请中介机构（如会计师事务所、资产评估机构等）进行查账、验资，以及资产评估、清账等发生的费用和企业接受审计时发生的费用
修理费
指企业行政管理部为修理房屋、固定资产和低值易耗品等资产