我国上市公司非经常性损益政策的研究硕士论文.pdf

复旦大学
硕士学位论文
我国上市公司非经常性损益政策的研究
姓名:宋志刚
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:洪剑峭
20070507
摘要关键词:非经常性损益新会计准则原则导向价值相关性持续性中图分类号:.我国上市公司中存在着利用一次性、偶发性交易产生的损益调节利润、进行盈余管理的现象。为了消除这些损益对净利润质量造成的影响,使上市公司更准确地反映经营、盈利能力,提高财务信息披露的质量,保护投资者的合法权益,证监会规定上市公司应该从年年报开始在招股说明书、定期报告等文件中披露扣除非经常性损益后净利润,并同时披露扣除后的项目和金额。非经常性损益的确认和披露政策在我国已经执行了辏渲芯巳未的变动。本文以昀捶蔷P运鹨嬲叩难荼淅毯褪谐》从ξQ芯慷韵螅察了非经常性损益政策的执行是否确实提高了净利润指标的质量、每一次政策变动是否改善了非经常性损益政策的效果、现行的非经常性损益政策还存在哪些不足以及如何改善等问题。在对我国非经常性损益政策的市场反应进行实证研究后笔者发现,我国上市公司的非经常性损益政策取得了比较好的效果,并且在清晰界定后非经常性损益政策质量得到了改善,同时也发现现行非经常性损益政策的执行中,仍有不少上市公司利用非经常性损益玩“利润调节器”的游戏。还存在着诸如“真空地带”、“审计力度不足”等问题。通过分析这些问题产生的技术和制度原因,笔者认为这些问题从根本上来说是我国会计规范总体制定体制的问题。因此,笔者建议在证监会应在新会计准则的背景下,加大对上市公司监管力度同时,制定的相关政策应由“规则导向”向“原则导向”转变。
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导师签名:巡日期论文使用授权声明论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外,不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名:本人完全了解复旦大学有关保留、使用学位论文的规定,即:学校有权保留送交论文的复印件,允许论文被查阅和借阅;学校可以公布论文的全部或部分内容,可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。
第一章绪论问题的提出为了“准确考核上市公司ㄒ焉鲜泄尽⒛夥⑿猩鲜泄的经营、盈利能力”渭铰泄ぜ嗷嵩谙喙厝谧史ü婕岸嘞钚畔⑴豆娣吨惺用了“非经常性损益”的概念。根据年日修订的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第乓环蔷P运鹨妗下文简称《规范问答年修订规定,非经常性损益是指公司发生的与主营业务和其他经营业务无直接关系,以及虽与主营业务和其他经营业务相关,但由于该交易或事项的性质、金额和发生频率,影响了正常反映公司经营、盈利能力的各项交易、事项产生的年,中国证监会在《公开发行股票公司信息披露内容与格式准则第二号甓缺ǜ娴哪谌萦敫袷》挛募虺啤赌谌萦敫袷降号》惺状翁岢了“非经常性损益”的概念,将其定义为“公司正常经营损益之外的、一次性或偶发性损益”。并且开始在上市公司范围内实行。自年证监会在《内容与格式第拧饭娣斗蔷P运鹨嬲咭岳矗两褚雅读税四辍U獍四甑敝形夜的会计制度背景发生了很大的变化,年的会计制度变革促使证监会把非经常损益政策从年颁布的《公开发行股票公司信息披露内容与格式准则第二号甓缺ǜ娴哪谌萦敫袷》挛募虺啤赌谌萦敫袷降号》泄娑ǖ姆经常性损益政策修订为年的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第号一非经常性损益》挛募虺啤豆娣段蚀》苑蔷P运鹨娴哪诤⑼延作了重新的界定。由于市场经济形势的变化,证监会在总结前几年经验的基础上又于年对非经常性损益政策进一步修订为《公开发行证券的公司信息披露规范问答第乓环蔷P运鹨妗下文简称《规范问答年修订,对非经常性损益的内涵和外延作了更为清晰的界定。我国经济融入螅计准则要与国际会计准则接轨,财政部于年颁布了《企业会计准则》下简称“新会计准则”诖嘶∩希ぜ嗷嵊衷谡飧鲂轮贫缺尘跋滦薅┝嗽《公开发行证券的公司信息披露规范问答第乓环蔷P运鹨妗罚苑蔷K益政策作出了新的规定。同时,我国非经常性损益的政策的概念还应用在其它相关规定里面,它们包括《公开发行股票公司信息披露内容与格式准则第一号泄伤得魇》、《公开发行股票公司信息披露内容与格式准则第二号甓缺ǜ娴哪谌萦敫袷》、损益。
《公开发行股票公司信息披露内容与格式准则第三号衅诒ǜ娴哪谌萦敫式贰ⅰ豆ǹ7⑿泄善惫拘畔⑴侗嘀乒嬖虻诰藕拧毒蛔什找媛屎兔抗墒益的计算及披露贰ⅰ豆赜谧龊蒙鲜泄拘鹿煞⑿泄ぷ鞯耐ㄖ!贰关于上市公司增发新股有关条件的通知》等等。这些法规的顺利执行有赖于对非经常性损益的清晰界定和有效披露,这就要求具有高质量的非经常性损益与披露规定。证监会不断地修改非经常性损益政策,旨在使上