财务岗位操作流程-内部审计岗工作流程.docx

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十、内部审计岗工作流程
5 、每月 18 前编制出调节表，并按调节表挂账情况催促相应会计岗清理挂账 。
（一）资产审计
、货币资金审计
1 ）审计目标
证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性
2 ）内部控制系统测试
调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款
凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。
3 ）实质性审查①库存现金审查
首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账， 结出当日现金日记账余额，
填写“现金出纳报告书” 。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表” ，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。
②现金收付业务的审查
抽查现金日记账记录，至少抽查 1 至 2 个月的现金日记账，审查原始凭证。
③银行存款的审查
审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。
、存货审计
1 ）审计目标
证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性
2 ）内部控制系统测试
调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件， 追踪其业务系统——→抽查部分存货
出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系
统
（ 3 ）实质性审查
精选资料
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①材料的审查
材料采购的审查： 审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本， 查看采购
成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法
是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理
②库存材料审查
盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日
③材料出库的审查
对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为
、应收账款审计
1 ）审计目标①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失
的真实性
（ 2 ）内部控制系统测试
调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统
3 ）实质性审查①应收账款的审查
取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或