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安置残疾人就业能享受哪些税收优惠政策

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　　为了保障残疾人劳动权利，调动社会安置残疾人就业
的积极性，国家对安置残疾人单位实行了一系列税收优惠
政策，进一步促进了残疾人就业。
　　
　　一、税收优惠政策内容
　　
　　（一）增值税和营业税
　　
　　1、对安置残疾人（“残疾人，是指持有《中华人民共和”
国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残
疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华
人民共和国残疾军人证（1 至 8 级）》的人员。）的单位，实
行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即
退增值税或减征营业税的办法。即实际安置的每位残疾人
每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级
以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）
适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级
人民政府批准的最低工资标准的 6 倍确定，但最高不得超
过每人每年 万元。
　　
　　2、主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税
额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前
月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退
还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月
减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度
内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。
　　
　　3、上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供
加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业
务收入之和达到 50%的单位，但不适用于上述单位生产销
售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和
零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述
营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）
取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到 50%
的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于
“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。
单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受
税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算
的，不得享受规定的增值税或营业税优惠政策。
　　
　　4、兼营规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的
单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，
一个年度内不得变更。
　　
　　5、如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用
下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠
政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执
行。安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政
策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受
多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超
过本年度内应纳增值税总额。
　　
　　6、本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业
（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单
位、社会团体和民办非企业单位。
　　
　　（二）企业所得税
1、单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据
实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的 100%加计扣除。
　　
　　单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于
本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得
额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损
单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。
　　
　　单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同
时，可以享受其他企业所得税优惠政策。
　　
　　2、对单位按照规定取得的增值税退税或营业税减税收
入，免征企业所得税。
　　
　　3、本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业
（不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单
位、社会团体和民办非企业单位。
　　
　　（三）城镇土地使用