证券投资审计证券投资论文.doc

.页眉. 页脚. 证券投资审计证券投资论文国有企业、国有资产控股企业、上市公司所开立的股票账户可用于配售股票这一政策的出台, 为证券市场注入了新的活力, 对证券市场健康、稳定的发展和国企改革的进一步深化都具有十分重要的意义。加强证券投资审计,保证企业的证券投资健康、有效的运作,是审计人员面临的又一个新的挑战。本人认为证券投资审计应首先制定好审计计划, 并明确实施审计的程序。一、制定审计计划计划的内容包括以下几部分: l、被审单位证券投资的基本情况。主要指证券投资的机构设置、管理方法、经营政策、财务管理等。 2 、审计目的。主要说明审计委托人及审计性质、预期结果等。 3、重要的会计问题及重点的审计环节。主要根据被审单位证券投资的规模、业务复杂程度,对固有风险与控制风险的评价以及审计人员以往的审计经验来决定。.页眉. 页脚. 4 、审计工作进度、时间安排、小组人员分工等。二、实施审计的程序(一)了解证券投资的内部控制制度,并对其进行符合性测试审计人员到达审计现场后, 要对其内部控制系统进行全面的调查、分析和评价。主要包括内控制度是否健全、关键环节是否得到有效的控制。证券投资主要控制环节包括: 机构设置、经营政策、财务核算与管理、考核、分配制度等几个方面。(二)对内部控制环节进行实质性测试 l、机构设置的实质性测试。一般来讲, 证券投资的机构设置与投资规模有必然的联系, 规模较大的投资, 设置专门的投资管理部门, 由公司总经理或副总经理分管。这类企业将投资收益列为公司效益的重要组成部分, 会投入大量的人力、财力进行经营。小规模的投资设投资小组或专人负责, 由公司的某领导分管。这类企业将投资收益作为企业经济效益的补充, 不可能投入相当大的人力、财力, 很可能因疏于管理而出现漏洞。对机构设置的实质性测试主要通过向有关人员调查、审阅有关记录来证明相关人员是否各司其职、各负其责。 2. 经营政策遵循程度的实质性测试。经营政策指证券投资的决策方式。决策方式主要分领导小组集体决策或倾向于操作者自行决策。对于我国目前的证券市场而言, . 页脚. 以及购买何种证券对证券投资的效益起决定性的作用, 也是投资决策的重要环节, 应重点关注。 3 、财务核算及财务管理内控制度实质性测试。(l) 财务核算。对于规模较大的证券投资, 投资管理科一般配备现场操作人员与记账人员, 对于当天的操作记录给予及时的记载, 月终( 或季终) 将当月的交易资料汇总, 交付财务部门, 纳入公司的财务核算。小规模的投资, 一般由操作人员将日常交易情况作简单的记录, 月终汇总有关原始资料交财务部门, 纳入公司的财务核算。该环节审计的重点是账务核算的合规性、正确性。财务部有无专人对投资部门提供的交易记录、原始资料进行详尽的审阅。核对, 对投资收益的计算有无进行复核, 验证其正确性。(2) 财务管理环节的实质性测试。财务管理环节内控制度实质性测试, 主要是资金管理和股票转托管管理。资金管理是指将公司的资金转入证券公司营业部的证券保证金户头以及将保证金户头的资金转出或在不同证券公司营业部之间的互转情况。由于公司的资金往外转,一般涉及的管理人员较多, 都有比较好的管理程序, 抽查几笔即可, 不做重点审计环节。审计重点应放在证券保证金户头的资金管理。证券投资管理较好的公司,会与证券部签约,需有公司