会计制度.docx

华扬公司销售业务的内部控制制度
2007 年 6 月
销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初
步意向， 填写客户资料表。 该表交由信用管制部门派驻的信用管制师
对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议。经销售部门
经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合
同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。
如是现销客户， 当收到客户订货单及缴款时， 将客户之缴款填写缴款
单送交财会部门出纳员。 出纳员在收款后， 将缴款单的一联交财会部
门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。 如是放账客户， 须将已获
核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的
授信额度确认， 同时， 将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份
转交营业管理部门。
营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运
部门（营业管理部门、储运部门工作由一人领导） 。储运部门依据销
货通知单标明的品种、 数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财
会部门。 财会部门核对价格、 收款金额无误后签字并在电脑系统确认
生成销货清单， 据此填制销货发票并予以记账。 财会部门将销货发票
及三联送货单送交储运部门。 储运部门留存一联， 其余两联送货单及
销货发票连同货物送交客户。
客户签收后将送货单留存一联， 另一联
送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。
[ 要求 ] 请指出华扬公司销售业务的内部控制制度中的优点和存
在的问题。
答：对以上华扬公司关于销售业务内部控制制度的分析如下：
一、 华扬公司内部控制制度的优点：
1. 该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。 将销售业务
中对客户选择、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制
销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗
位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营业管理人员、财务人员、
储运人员进行了分工。做到： 1 ）接受客户订单的人不能同时负责核
准付款条件和客户信用调查工作； 2 ）填制销货通知的人不能同时负
责发出商品工作； 3）开据发票的人不能同时负责发票的审核工作；
4 ）办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作； 5 ）
记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作； 6 ）会计
人员不能同时负责销售业务各环节的工作。
。信用管制系统的建立，保证了
销售成果的有效性， 避免了坏账的发生， 实现了对应收账款的事前控
制。
。
电脑系统授信额
度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、
合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的
方便性。
小结： 该公司建立销售与收款业务的岗位责任制的内部控制制度， 明
确了相关部门和岗位的职责、 权限， 确保办理销售与收款业务的不相
容岗位相互分离、制约，有利于各职能部门之间的相互牵制和监督，
可以在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生， 能够减少销售业务中可
能出现的低效率和侵吞企业利益的不良行为。 确立有效的信用控制体
系，保证了销售收入的真实、准确，使