小企业日常核算业务.docx

小企业日常核算业务(必须关注)的会计处理
一、企业开业发生的工商注册费、工本费、手续费、差旅费等
对于新成立的企业初始发生的相关开办费用一般都设置“管理费用一开办费”这个科目，这个科目可以设置多个核 算项目例如：“管理费用一开办费一工商注册费”、“管理费用一开办费一差旅费”等。
例如1: 2013年1月5日包头市发达商贸有限公司注册成立，发生相关费用如下：验资费 2000元，代办费2000 元，差旅费3000元，做出会计处理？
借：管理费用一开办费一验资费 2000
借：管理费用一开办费一代办费 2000
借：管理费用一开办费一差旅费 3000
贷：库存现金7000
二、租赁房屋租金以及装修费用的会计处理
(1)对于小企业来说，房租都是按年一次性支付，租赁期基本都是一年以内，按照税法的相关规定，企业发生的相 关租赁费用应该在合同约定的租赁期间，均匀扣除，由于一般都是一年期租赁期，所以我们可以设置“预付账款一待摊 费用一租赁费”这个科目，因为在【小企业会计准则】和【企业会计准则】已经不存在待摊费用这个科目，所以必须换 种科目使用方式，因为待摊费用本身就是一种预付的性质，属于先花钱后消费，计入预付账款是合理的。
例如：2013年1月份包头市发达商贸有限公司与万达有限公司签订租房协议，协议约定如下：租赁期为 3年，房租 每年12万元，按年支付，房租自签订合同之日一次性支付，首次签订合同租赁方需要支付出租方押金 5万元，费用都
是银行存款支付，请做出会计处理？
1、押金的会计处理：
借：其他应收款一押金一万达有限公司 5
贷：银行存款 5
2、房租的会计处理：
借：预付账款一待摊费用一租赁费 12
贷：银行存款 12
3、每月摊销房租会计处理
每月摊销金额为：房租总额除以12个月
借：管理费用一房租费 1
贷：预付账款一待摊费用一租赁费
（2）如果企业与出租方约定房租一次性支付一年以上的租赁款，必须通过“长期待摊费用一租赁费”科目核算。
1、支付房租的会计处理：
借：长期待摊费用一租赁费
贷：银行存款
2、摊销的时候
借：管理费用一租赁费
贷：长期待摊费用一租赁费
注意：税法规定，企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间，均匀扣除，不管你是一年的还是一次性支 付多年的，都要均匀扣除，体现了权责发生制核算原则。
三、员工借款的会计处理
这个问题其实有很大的灵活性，不是所有员工一旦借款都要做出会计处理，例如： 2月5日，王小三外出公关经批 准借支2万元，同时公司规定除特殊情况之外，一般借支人应该在最晚每月末进行核销，如果是这样的情况，那么我们 就可以不做账务处理，但是应做好借款台账的管理，如果企业经常发生垮月核销的情况，应该做会计处理
1、员工借款会计处理：
借：其他应收款一员工借款一王小三
贷：库存现金
2、员工报销经核准通过，财务做核销。
借：管理费用一业务招待费
借：库存现金（这种情况是员工借款金额大于报销金额，差额部分交回公司）
贷：其他应收款一员工借款一王小三
贷：库存现金（这种情况是员工借款金额小于报销金额， 也就是说员工为公司垫资，差额部分，公司应支付员工）
四、股东为公司垫付资金，股东和公司借款。
在小企业实务中，这样的事情很普遍，尤其是发生在法人和企业之