第八章账务处理程序.ppt

第八章 账务处理程序
第八章账务处理程序
一、账务处理程序的意义和种类
（一）账务处理程序的意义
账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
第八章账务处理程序
科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义，主要表现在以下几个方面：
1．有利于会计工作程序的规范化。确定合理的凭证、账簿及报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量。
2．有利于保证会计记录的完整性、正确性。通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。
3．有利于减少不必要的会计核算环节。通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。
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（二）账务处理程序的种类
在会计实践中，不同的账簿组织、记账程序和记账方法，及其不同的结合方式，形成了不同种类的账务处理程序。在我账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。以上三种账务处理程序的区别主要表现在登记总账的依据和方法不同。
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（三）账务处理程序的要求
由于各个企业的业务性质、组织规模、经济业务的繁简程度以及管理上的要求可能不尽相同，甚至差别很大。这就要求企业根据自身的特点，制定出恰当的账务处理程序，以做好会计工作。
一般而言，合理的、适用的账务处理程序应当满足以下要求：
一是适合企业自身的特点及管理要求。亦即要适合本单位的组织规模、经济业务的性质和繁简程度以及管理上的要求。
二是能有助于会计目标实现。亦即要能真实、完整、及时地提供会计信息，以满足有关方面使用会计信息的需要。
三是能体现效益大于成本的原则。亦即在保证会计工作质量的前提下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约账务处理成本。
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记账凭证账务处理程序
1、概念
记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序。
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2、一般程序
（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；
（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
（3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；
（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
（5）根据记账凭证逐笔登记总分类账；
（6）期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
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3、特点
该程序的特点，就是直接根据记账凭证登记总分类账。因此，总分类账可以比较详细地记录和反映经济业务的发生情况，但登记总分类账的工作量较大。因此，一般适用于规模不大，经济业务比较简单的企业。
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汇总记账凭证账务处理程序
1、概念
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
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2、一般程序
（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；
（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
（3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；
（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
（5）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；
（6）根据各种汇总记账凭证登记总分类账；
（7）期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
（8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
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