银行存款审计.ppt

第二节银行存款审计
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一、审计目标
企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以有现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行核算。
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，是否为被审计单位所有。
，有无遗露

。
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二、银行存款内部控制的测试
（一）银行存款的内部控制概述
一个良好的银行存款的内部控制要达到以下几点：
；
、合法的凭据。
，并且支出要有核准手续
，以做到账实相符
。
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我国现金管理规定，超过规定限额以上的现金支出一律使用支票。因此，企业应建立相应的支票申领制度，明确申领范围，申领批准及支票签发，支票报销等。
对于支票报销和现金报销，企业应建立报销制度。报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当的付款凭据，有关采购支出还应具有验收手续。会计部门应对报销单据加以审核，现金出纳见到加盖核准戳记的支出凭据后方可付款。
付款记录应及时登记入账，相关凭证应按顺序或内容编制会计记录的附件。
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二、银行存款的控制测试

（1）银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。
（2）银行存款是否存在与本单位经营无关的款项收支情况
（3）是否存在出租、出借银行账户的情况。
（4）出纳与会计的职责是否严格分离。
（5）是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
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（1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。
（2）核对银行存款日记账的收入金额是否正确。
（3）核对收款凭证与银行对账单是否相符。
（4）核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符
（5）核对实收金额与销货发票是否一致等等。
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。为测试银行存款付款内部控制，注会应选取适当的样本量，作如下检查：
（1）检查付款的授权批准手续是否符合规定；
（2）核对银行存款日记账的付出金额是否正确。（3）核对付款凭证与银行对账单是否相符。
（4）核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致。
（5）核对实付金额与购货发票是否相符等等。
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。抽取一定期间的银行存款日记账，检查其有无计算错误，并与银行存款总分类账核对。
，查验其是否按月正确编制并经复核。
为证实银行存款记录的正确性，注会必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单，银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。
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，是否与上年度一致。对于有外币银行存款的被审计单位，注会应检查外币银行存款日记账及“财务费用”“在建工程”等账户的记录，确定有关外币银行存款的增减动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的，与交易发生日期汇率近似的汇率折算为记账本位币，选择采用汇率的方法前后各期是否一致；检查企业的外币银行存款的余额是采用期末即期汇率折算为记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。
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