商场评估案例.doc

商场评估案例.doc商品零售业评估案例
一、 企业基本情况
山东梁山水泊商场；成立于1983年，隶属于梁山县供销 合作社，是梁山县的一家中型商业零售企业，企业性质为集 体，该企业的主营业为商品批发零售，现有从业人员638人 水泊商场下设26个柜组，其中家电、五金等8个柜组由商 场统筹管理经营，在国税局办理增值税一般纳税人，其他18 个柜组独立办证，在国税局办理增值税小规模纳税人，所缴 纳的税费由商场统一代扣代缴。账务中所反映的是家电、五 金等8个柜组和本身的经营情况。2008年资产合计7888万 元，实收资本1718万元，其中集体资本332万元，个人资 本1386万元。
二、 指标分析及疑点
根据企业报送的各种报表、资料，结合由征管系统采集的 数据信息，税务人员就毛利率指标、资产负债表、利润表、 税收入库指标等进行了对比分析，发现了以下疑点：
毛利率指标分析
2008年,该企业《利润表》中，主营业务收40291240. 02 元，主营业务成本是37497397. 9元，据此计算毛利率是
(40291240. 02-37497397. 9 ) : 40291240. 02=6. 9%。但据《中
国证券报》报道，国家统计局对全国156家综合性商场2006 年毛利率进行测算，综合毛利率在15%—20%。由此，我们将 该企业毛利率低于全作为疑点之一。
（二） 资产负债表分析
通过对企业2008年资产负债表分析，该企业收入变动率 为2. 34%,利润变动率为-7. 78%,两者之间数值相差较大，企 业有少记收入或多转成本的嫌疑。
再结合企业《资产负债表》中“在建工程”和“资本公 积”等往来科目进一步分析。企业《资产负债表》中“在建 工程”期初数2837515. 04元，期末数12358989. 88元，增 加9521474. 8元，且长期无贷方结转数，分析企业是否未按 规定结转应税房产，少缴税款；“资本公积”期初1674244. 17 元，期末数2919244. 17元，增加1245000元，账户余额较 大，且期初、期末增减变动数目较大，分析企业是否存在将 应记收入长期记入“资本公积”，从而少记收入、少缴税款 等问题。
（三） 利润表分析
管理费用指标分析
2008年企业《利润表》中“管理费用”列支6422152. 68 元，2007年“管理费用”列支4193656. 89元，对比增加 ，%。增长幅度过大，应核实其 详细内容，是否涉及税收
营业外支出分析
2008年企业《利润表》中记入营业外支出10702779. 68 元,2007年营业外支出1396574. 79元，对比增加9306204. 89 元，%。增长幅度过大，应核实其详细内容， 是否涉及税收
（四）税收入库指标分析
经比对2007年与2008年税款入库数发现企业所得税变动 率为负值，且变动幅度较大，其真实性需核实。
三、约谈举证
针对上述疑点，税务人员认为该企业涉税问题较多，按规 定发出了《纳税评估约谈通知书》，要求企业财务人员当面 举证。对于税务机关提出的纳税疑点，企业财务人员给出以 下解释：
毛利率偏低问题。企业财务人员认为2008年毛利率水 平与2007年相比相对持平，与近几年的毛利率水平差别也