CPA审计 审计计划PPT学习教案.pptx

会计学
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CPA审计 审计计划
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增加了审计的前提条件；审计业务约定书的内容变化大。
。
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重大变化
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；
、实际执行重要性；
、审计风险模型分析；
。
重难点提示
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一、初步业务活动

注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。

(1)确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；
(2)确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；
(3)确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；
(2)评价遵守职业道德规范的情况；
(3)及时签订或修改审计业务约定书。
第一节 初步业务活动
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初步业务活动程序
索引号
执行人
，实施下列程序：
(1)与委托人面谈，讨论下列事项：
①审计的目标
②审计报告的用途
③管理层对财务报表的责任
④审计范围
⑤执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求
⑥审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式
⑦管理层提供必要的工作条件和协助
⑧注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息
⑨与审计涉及的客户内部审计人员和其他员工工作上的协调(必要时)
⑩审计收费，包括收费的计算基础和收费安排
(2)初步了解客户及其环境，进行初步业务风险评估并予以记录
(3)征得客户书面同意后，与前任注册会计师沟通
，实施下列程序：
(1)了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等是否发生变化
(2)查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告、管理建议书和重大事项概要等
(3)初步了解客户及其环境发生的重大变化，进行初步业务风险评估并予以记录
(4)考虑是否需要修改业务约定条款，是否需要提醒客户注意现有的业务约定条款


(适用于首次接受业务委托，以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的情况)
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审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时对适用的财务报告框架的采用，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。
1、财务报告编制基础。[确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告框架是否是可接受的]
（1）确定财务报告编制基础的可接受性
（2）通用目的编制基础
（3）法律法规规定的财务报告编制基础
二、审计的前提条件
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在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：
第一，被审计单位的性质；
第二，财务报表的目的；
第三，财务报表的性质；
第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
2、就管理层的责任达成一致意见
按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任。管理层认可并理解其责任，这一前提对执行独立审计工作是至关重要的。
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【例题1·多选题】注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求( )。
A．注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B．不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
C．与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
D．风险评估程序的合理运用
【例题2·多选题】注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动( )。
A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险
C．评价遵守职业道德规范的情况
D．及时签订或修改审计业务约定书
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审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
三、审计业务约定书
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审计业务约定条款应当包括下列主要内容：
（一）财务报表审计的目标与范围；
（二）注册会计师的责任；
（三）管理层的责任；
（四）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；
（五）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及在特定情况下对出具的审计报告可能不同于预期形