浅谈会计电算化信息系统的内部控制 会计审计论文.doc

浅谈会计电算化信息系统的内部控制_会计审计论文.doc浅谈会计电算化信息系统的内部控制
摘 要：机的引用，给财务核算工作带来了深刻的变革，同时也给单位的内部控制制度的设 置带来了前所未有的。面对电算化内部控制的现存问题，我就如何建立、健全其内部控制制 度，从制度控制和程序控制两个方面进行探讨。
关键词：会计电算化；信息系统；内部控制
为了保证会计信息的真实、正确、完整和可靠性，保证会计处理过程和符合国家会计 制度的有关规定，保护企事业单位财产，就必须建立、健全并认真执行一套完整的内部控制 制度。计算机的，对会计数据储存的形式，会计部门的岗位分工，核算过程和方法等各方面 都产生了较大，它使得会计基本上单纯的记账、算账和报账中解脱出来，转向管理，但与此 同时它也给电算化会计内部控制的设置带来了新的问题。
1会计电算化对内部控制的影响
1 1内部控制发生了变化
在手工操作下，内部控制制度主要是通过会计人员的岗位分工和各种内部牵制制度， 以及账、证、表的定期核对，来保证会计信息的正确性。实行电算化以后，虽然会计内部控 制的原则仍然适用，但却使大部分传统的控制方法和措施失去了作用，增加了新的控制，提 供了新的控制手段和技术，改变了会计内部控制制度的重点、方法和措施。
1 1 1内部控制形式的变化
由于计算机具有高速、稳定的特点，有很强的逻辑判断能力和逻辑能力，使内部控制 形式主要有两方面的变化：
原手工下的一些内部控制措施在电算化下就没有存在的必要了。由于全部会计核 算工作由计算机集中完成，凭证数据一次录入后即在会计软件的控制下迅速、多次、毫无差 错地分别记入各种账薄，并据以编制报表，只要凭证和会计软件正确，其输出的会计信息也 必然是正确的，这就使账簿之间的核对没有必要了。此外，编制科目汇总等试算平衡的检查 也成为多余。
原手工下的一些内部控制措施，在电算化后转移到计算机内了，如凭证的借贷平 衡校验；余额、发生额的平衡检查；各核算与系统之间的数据核对；报表数据的勾稽关系 检查等。
1 1 2内部控制制度内容的变化
实现会计电算化后，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了内部控制的新内 容。
实行会计电算化后，会计部门内部单纯的会计核算岗位被撤销，增加了计算机操 作、数据录入、凭证复核、会计软件维护、硬件维护、系统管理、系统分析、系统设计、程 序编制和调试等新的工作岗位，财务管理岗位比手工条件下划分的更细、投入的人员更多、 管理的更加深入。为此在电算化下必须针对新的组织机构和岗位分工重建其内部控制制度。
会计电算化数据的主要储存形式转变为机内文件，这使得计算机机内文件的安全 保护、备份和恢复、禁止非法操作等成为会计内部控制的又一项重要内容。
（3）由于计算机的应用，使防止计算机舞弊和计算机病毒破坏，成为会计内部控制一 个新的、至关重要的事。
1 1 3内部控制的重点发生了变化
会计电算化后的内部控制的重点将放在原始数据输入、会计信息的输出控制、人机交 互处理的控制、计算机系统之间连接控制几个方面。
1 1 4内部控制的手段和技术发生了变化
计算机的应用给我们提供了先进的控制手段和技术，使会计内部控制的许多具体的方 法和措施，可以编制计算机程序进行严格的、一丝不苟的控制，如数据正确性校验，口令及 操作权限控制、操作过程自动记录等。其原则是，凡是能采用计算机控制的就一定编制