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营改增增值税一般纳税人纳税申报(DOC 28页)
营改增增值税一般纳税人纳税申报
一、新增值税纳税申报表概述
为配合《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）文件的实施，国家税务总局于6月20日公布了2013第32号公告《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》，将增值税纳税申报表确定为一个主表、五个附表和其他申报资料，并于2013年9月1日起施行。
营改增试点之前我们使用的《增值税纳税申报表》，主要是以《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发〔2003〕53号）文件制定的申报表式样为基础变化调整的。随着税收政策的变化和征收管理的需要，经历了多次的修改和调整，特别是在2008年增值税转型和2011年营改增试点时变动较大。营改增在全国试点之前公布的国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（总局2011第66号公告）和《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2012年第43号)，自2013年9月1日起废止。
二、新增值税纳税申报表具体表样
总局2013第32号公告中明确规定纳税申报资料
包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料。
（一）纳税申报及其附列资料
增值税一般纳税人纳税申报及其附列资料包括一个主表和五个附表，即：
1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》（主表）；
2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）；
3.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）；
4.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）；
5.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）；
6.《固定资产进项税额抵扣情况表》。
（二）纳税申报其他资料
“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联。
“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。
按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的“公路、内河货
；
“转讫”或“现金转讫”章的《中华人民共和国税收通用缴款书》（适用于未实行税库银联网的纳税人）或经主管税务机关受理的延期缴纳税款文件。
实际操作中，并不是每个增值税一般纳税人都要填报1个主表+5个附表，而是依据各自的情况分别填报：
《增值税纳税申报表附列资料（三）》是增值税一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，才需填报，其他情况不填写该附列资料。
《增值税纳税申报表附列资料（四）》第1行由发生增值税税控系统专用设备和技术维护费的纳税人填写，第2行由营业税改增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算增值税的总机构填写。其他纳税人不填写本表。
实际工作中，各类型增值税一般纳税人需要填报纳税申报表及附列资料如下：
一般纳税人类型
需要填写的报表
只从事“货物销售、提供加工修理修配劳务”业务的一般纳税人即纯货物及劳务纳税人
主表、附表一、附表二、附表五
只从事“提供交通运输业和部分现代服务业服务”业务的一般纳税人即纯应税服务纳税人
没有差额征税
主表、附表一、附表二、附表五
有差额征税
主表、附表一、附表二、附表三、附表五
既从事“货物销售、提供加工修理修配劳务”业务又从事提供交通运输业和部分现代服务业服务”业务的一般纳税人即“混业纳税人”
没有差额征税
主表、附表一、附表二、附表五
有差额征税
主表、附表一、附表二、附表三、附表五
（二）备查资料 增值税一般纳税人纳税申报备查资料为2013年32号公告中所述的纳税申报其他资料1-7项内容。
四、增值税一般纳税人纳税申报表及附列填写时应注意事项
（一）名词解释
“应税货物”，是指增值税的应税货物。
“应税劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。
3. 本表及填表说明所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。
4. 本表及填表说明所称“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。
“按简易办法计税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额＝销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。
“应税服务扣除项目”，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其