科技计划经费管理、使用制度.doc

科技计划经费管理、使用制度.doc胜利油田海胜实业有限责任公司
科技经费管理及使用制度
第一条根据《东营市财政科技经费企业会计核算的指导性意见》 和《东营市科技计划管理暂行办法》，并参照国家、省有关科技计划 和经费管理规定，为进一步加强企业的财务管理和会计核算工作，规 范公司各种科技计划项目的经费管理和使用情况，特制定本制度。
第二条企业科技经费包括：获得的各级财政科技拨款、按科技 计划项目合同（任务书）约定的自筹资金以及通过银行贷款进行成果 转化和产业化的借贷资金。
第三条针对各种计划类别的资金用途特点，按照财政厅科技经 费补助方式，企业获得的省级财政科技拨款主要分为分期补助和事后 补助两类。
第四条 根据现行企业会计核算管理规范，企业科研项目会计核 算一般可分为执行企业会计制度和企业会计准则两种方式。企业应按 照制度或准则要求，合理设置二级会计科目对科研经费进行单独归集 核算，并与本单位的其他生产经营成本费用区分。
第五条执行企业会计制度的分期补助类项目会计核算：
1、企业收到科研项目各级财政科技拨款时：
借：银行存款
贷：专项应付款一X X项目一省科技厅拨款
2、企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研
经费分别进行核算：
(1)财政科技拨款部分
购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：
借：固定资产一xx项目
无形资质一X X项目
贷：银行存款等相关科目
借：专项应付款一X X项目一省科技厅拨款
专项应付款一X X项目一X X市、县配套
贷：资本公积一拨款转入—X X项目
发生其他科研费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并 按实际发生额：
借：专项应付款一X X项目一省科技厅拨款一X X费用
专项应付款一X X项目一X X市、县配套一X X费用
贷：银行存款等相关科目
(2)企业自筹科研经费部分
企业发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用 一研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行
核算。具体会计核算账务处理如下：
购置固定资产、无形资产时：
借：固定资产一XX项目
贷：银行存款等相关科目
最终形成固定资产所发生的各项研发费用：
借：在建工程一X X项目
贷：银行存款等相关科目
完工时：
借：固定资产一XX项目
贷：在建工程一X X项目
发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并 按实际发生额：
借：管理费用一研发支出一XX项目一XX费
贷：银行存款等相关科目
3、 项目实施过程中因故终止、撤销或项目未通过验收而收回部 分或全部各级财政科技拨款时：
借：专项应付款一X X项目一省科技厅拨款
专项应付款一X X项目一X X市、县配套
资本公积一拨款转入一X X项目
管理费用一研发支出一X X项目一X X费
贷：银行存款
4、 项目完成验收后，如有结余资金，分两种情况处理：
①经省科技行政管理部门批准留单位继续使用：
借：专项应付款一X X项目一省科技厅拨款
贷：资本公积一拨款转入一X X项目
②按规定上交部分
借：专项应付款一X X项目一省科技厅拨款
专项应付款一X X项目一X X市、县配套
贷：银行存款
第六条 执行企业会计制度的事后补助类项目会计核算：
1、 企业收到事后补助类项目各级财政科技拨款时：
借：银行存款
贷：补贴收入
2、 企业收到科技项目贷款贴息拨款时：
借：银行存款
贷：在建工程或固定资产（已资本化部分）
财务费用（未资本化部分）
第七条 执行企业会计准则的分期补助类项目会计核算：
1、企业收到科研项目各级财政科技拨款时：
借：银行存款
贷：递延收益一X X项目一省科技厅拨款
递延收益一X X项目一X X市、县配套
2、企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研
经费分别进行核算：
（1）财政科技拨款部分
①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产:
借：固定资产—XX项目
无形资质一X X项目
贷：银行存款等相关科目
该固定资产计提折旧或无形资产摊销时：
借：研发支出一XX项目
贷：累计折旧
无形资产
年末或项目完成时按照折旧或摊销额转销递延收益:
借：递延收益一XX项目一省科技厅拨款
递延收益一X X项目一X X市、县配套
贷：营业额收入
②最终形成固定资产所发生的各项研发费用：
借：在建工程一X X项目
贷：银行存款等相关科目
完工时：
借：固定资产一XX项目
贷：在建工程一X X项目
借：研发支出一XX项目
贷：累计折旧
年末或项目完成时按照折旧额转销递延收益:
借：递延收益一XX项目一省科技厅拨款
贷：营业额收入
发生其他研发费用，应按