长期股权投资总结.docx

投资特点及核算方法
相关概念
核算方法
控制（子公司）
权力+可变回报
成本法
共同控制（合营企业）
集体+一致同意
权益法
重大影响（联营企业）
参与+派出代表
重大影响以下（金融资产）
获利+不务正业
金融工具
知识点2:长期股权投资的初始计量
企业合并方式下取得的长期股权投资
同一控制下企业合并
（账面价值并账并表）
非同一控制下企业合并
（公允价值并账并表）
借：长期股权投资（合并日被合并方在最终控制方合并财
务报表中账面价值的份额 +购买日最终控制方购买被合并
方时确认的商誉）
贷：对价资产或负债的账面价值（账簿登记）
股本（面值）
资本公积-股本溢价（差额）
借：管理费用（中介费等相关费用）
贷：银行存款
借：资本公积--股本溢价（权益性证券的发行费用）
贷：银行存款
借：长期股权投资（购买日支付对价含税公 允价值之和）
贷：主营业务收入（存货，结转成本略）
固定资产清理（固定资产账面）
无形资产
营业外收入（处置损失则营业外支出）
借：管理费用（中介费等相关费用）
贷：银行存款
借：资本公积--股本溢价（权益性证券的发 行费用）
贷：银行存款
多次交易形成合并（不属于一揽子交易的）
合并日的初始投资成本=合并日被合并方在最终控制方合 并财务报表中账面价值*合并后的持股比例+原确认商誉
借：长期股权投资（合并日初始投资成本）
贷：长期股权投资--成本
--损益调整
新增对价资产或负债的账面价值
新增股本面值
资本公积-股本溢价（差额）【注：资本公积 --股 本溢价借方差额，则先冲减资本公积 -股本溢价，不足冲 减，依次冲减盈余公积和未分配利润】
多次交易形成的合并（不属于一揽子交易的）
合并成本=购买日原持有股权的账面价值 + 新增投资成本
借：长期股权投资（合并成本）
贷：长期股权投资-成本
--损益调整
主营业务收入等（结转成本略）
合并方式以外取得的长期股权投资：
借：长期股权投资（投出资产的公允价值 +相关交易费用）
贷：银行存款等
如果是投入权益性证券，则需从资本公积--股本溢价中扣除发行费用
知识点3:长期股权投资后续计量--成本法
被投资企业宣告发放现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
投资企业收到被投资企业发放的现金股利（不能忘
借：银行存款
记）
贷：应收股利
计提减值损失
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
知识点4:长期股权投资后续计量--权益法
初始投资成本的调整
长期股权投资初始投资成本大于应享有被投资企
业净资产公允价值份额， 不做调整，若小于应享有 被投资企业净资产公允价值份额的，调增其初始投 资成本
借：长期股权投资-投资成本
贷：营业外收入
损益调整的调整
投资时点的净利润的调整为调整前的净利润 -（被投
资企业净资产公允价值-被投资企业净资产账面价
值）*对外销售比例【卖一件减一件】
内部未实现交易的净利润的调整为调整前的净利润 -
（内部交易收入-内部交易成本）*（1-对外销售比例）
发生超额亏损时的冲减顺序：长投账面-长期应收款- 预计负债-备查簿（转回反向）【先减未实现，以后
加回来】
被投资单位实现净损益：