内部审计选读索耶内部审计审计报告p.docx

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内部审计选读索耶内部审计审计报告p
内部审计经典选读：索耶内部审计-审计报告——异曲同工
内部稽核报告之撰写
一、内部稽核报告
内部稽核人员对其稽核结果应提出报告；
稽核报告系将稽核人员之发现告知管理阶层，并建议其采取改善行动之一种沟通工具；
稽核报告应揭露获悉之重大事项，以免扭曲营运活动之事实或隐瞒违反法令规章之行动；
二、稽核报表的形式
稽核报告可为书面或口头，正式提出或非正式提出；依稽核报告提出之时机可分为期中报告及终结报告；依稽核报告的内容可分为完整报告及摘要报告；
期中报告可用以沟通需要立即注意之资讯，或传达所检查活动项目之稽核范围改变，或当稽核工作已经展延一段时间后，告知管理阶层有关稽核工作之进展情形；
稽核工作结束后，应以书面提出终结报告。
对于受查者之上级主管，得提出摘要报告。摘要报告得单独提出，或连同终结报告一并提出。
三、内部稽核报告的目的，有三个主要目的：
告知：说明稽核人员之发现，使管理阶层产生警觉；
说服：说服管理阶层，使其接受稽核发现的价值及真实性；
得到结果：促使管理阶层采取行动，以达到改变及改善的效果；
四、内部稽核报告的表达方法
稽核报告之表达可透过下列方法达成
目的 方法
告知 产生警觉
说服 获得接受
得到结果 唤起行动
五、内部稽核报告的方法与要素
方法 要素
警觉 对于困难、风险或改善机会给予清楚及可理解的辩识；
接受 结论有真实及有说服力的支持，并且对结论的重要性有充分的证据
行动 对于达成所需要改变有建设性及切实可行的方法；
六、稽核报告的品质：稽核报告力求客观、明确、简洁及具建设性，并重视时效；
客观的报告应有事实根据、公正、免于被曲解，对稽核发现、结论及建议应毫无偏见地加以表达；
明确之报告要求容易了解及合乎逻辑，提供充分之支持性资料，并避免不必要之专业术语；
简洁的报告要求扼要、中肯及避免过度琐细；
建设性的报告应能使受查者或者机构整体乐于接受并采取改善措施，报告内容及语气应当适当斟酌；
时间性的报告要求即时发现报告，以使适时采取有效措施；
七、稽核报告的沟通：内部稽核人员在发出终结书面报告前，应将结论及建议先与适当管理阶层讨论，但舞弊稽核不在此限；
结论及建议的讨论，通常系终结会议时或稽核工作中进行。此外，稽核报告之草稿应先照会受查单位主管。讨论及照会之目的，在于受查者有机会对待定事项加以澄清，及对发现、结论与建议表示看法，以避免稽核人员误解事实或作不实表达；
参与讨论人员，可能因组织及报告之性质不同，通常除受查单位主管外，亦包括熟悉详细作业者及其他有权采取改善措施者；
八、稽核报告的内容
稽核报告的内容可能因组织或稽核形态等不同而异，但至少应包括稽核的目的、范围及结果。结果可能包括发现、结论（意见）及建议。通常在高级管理阶层要求或稽核人员认为必要时始提出稽核意见；
目的应叙明执行此次稽核之原因所要达成之事项；
范围应叙明稽核对象及项目。必要时可包括稽核涵盖之期间、稽核程序、抽查程度、及未列入稽核之相关活动项目；
稽核发现应叙明所查得之事实，以支持稽核结论及建议，或避免产生误解；
结论（意见）系稽核人员就所检查活动项目之发现，评估其影响，表达其整体看法。例如：营运或专案计划的目标是否与组织目标相符；所检查之活动项目是否有效执行；
建议应基于稽核的发现，用以促请管理阶层采取改善的行动。稽核人员可能建议改正缺失或增进绩效之方法，亦可能仅建议进一步调查或研究；