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法律基础知识·税务版
第五章 税务行政强制
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行政强制的基本特征理解：
具有行政性质，由行政主体（法院或行政机关）实施，是一种具体行政行为；
具有强制性，行政机关可单方面决定执行，无须管理相对人同意或认可（因此，须严格的法律程序规制）；
属于执行性行为，不涉及对管理相对人行为性质的判断以及对其实体权利义务的决定。
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行政强制的原则
先行告诫，即期待当事人自觉履行原则。违背了先行告诫原则，所采取的措施和程序即为违法。
最小损失原则：应确有必要才采取（必要性），并选择对管理相对人损失最小的方案执行（最小损失性），与违法可能产生的后果相称（相称性），不伤及相对人的基本权利，尤其是生存权（人权保障性）。
救济原则：对行政强制行为不服的，相对人可获得救济权。
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行政强制的种类
行政强制措施：在对违法行为还未作出认定和处理前因紧急情况而采取，是即时性强制；
行政强制执行：是行政机关对拒不履行已生效的具体行政行为的管理相对人所采取的具体行政行为，属执行性强制。不同于法院采取的强制执行。
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行政强制手段的分类
行政强制措施不同于实施行政强制措施时所采取的手段和方法。
行政强制手段可分为：
1、限制性手段和处分性手段：限制性手段经常用于行政强制措施中，而处分性手段通常运用于行政强制执行中。
2、对人身、财产、行为的强制手段：注意各手段的法律限制性规定及其适用性。
3、直接强制和间接强制手段：税收工作中，间接强制手段主要有执行罚（如罚款等）。
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税收保全措施
该措施的适用范围：在税款征收和税务检查中有相关条款予以各自的相应明确。
注意事项：
1、该措施采取的前提和条件；
2、该措施的内容；
3、采取该措施的法定程序；
4、税收保全措施的及时解除。
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税收强制执行措施
该执行行为的适用范围：在税款征收、税务检查、税务行政处罚中各有相关规定予以适用；
该执行行为的内容；
应坚持的原则：先行告诫！
采取该行为的程序、步骤；
规范执行时的其他注意事项：如手段的合理运用，手续的依法履行、债务的清偿顺序等。
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税收保全措施与税收强制执行的比较
税收保全措施与税收强制执行行为之间有可能的连续关系，但非必然的因果关系。
两个措施之间有如下相同点和不同之处：
1、相同点：批准级次相同；人权保障条件相同。
2、不同之处：被执行人范围各异；执行限度有差异；性质不一。
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税务行政强制与税务行政处罚的区别
性质不同：强制属于执行行为，是对有违法趋势或违法轻微者的事中控制手段，相对人履行纳税义务时强制措施即停止执行；而处罚则是对违法行为的事后制裁（通过设定新的义务或剥夺其权益的手段），不因相对人停止违法而解除。
目的不同：强制的目的在于督促或强迫相对人履行纳税义务，而处罚则是制裁以维护税法的严肃性。
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其他税款征收保障措施
申请法院强制执行；
通知出入境管理机关阻止其出境（即离境清税制度）；
税收优先权：三个优先；
纳税担保：包括纳税保证、纳税抵押、纳税质押；
税收代位权和撤销权。
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