风险评估与风险应对.ppt

第八章

风险评估与风险应对
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第八章风险评估与风险应对
树立风险导向审计的观念
掌握风险评估与风险应对的程序和方法
了解被审计单位的环境及内部控制对风险评估的意义
本章计划3学时
学习目的
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第八章风险评估与风险应对
课程内容
审计风险准则的要求
了解被审计单位及其环境和内部控制
评估重大错报风险
针对报表层次重大错报风险的总体应对措施
针对认定层次重大错报风险的措施
应对舞弊导致的重大错报风险
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第八章风险评估与风险应对
（一）要求CPA加强对被审计单位及其环境的了解
目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
（二）要求CPA在审计的所有阶段都要实施风险评估程序
不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平。
一、审计风险准则体现的要求
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第八章风险评估与风险应对
（三）要求CPA将识别和评估的风险与审计程序挂钩
应当将审计程序的性质、时间和范围与识别、评估的风险相关联。
（四）要求CPA针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序
对重大错报风险评估是一种判断，无论评估结果如何，都应当针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。
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第八章风险评估与风险应对
（五）要求CPA将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录
目的是为保证执业质量，明确执业责任。
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第八章风险评估与风险应对
（一）了解被审计单位及其环境的作用
被审计单位的所有制性质、组织形式、管理当局的品质、企业规模、生产经营特点等，直接影响着审计对象的特点、质量和完整性。
因而，全面了解被审计单位的内部控制等基本情况及其环境，对CPA透过现象抓本质，做到有的放矢极其重要。
其作用体现在以下几方面：
二、了解被审计单位及其环境
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第八章风险评估与风险应对
（一）了解被审计单位及其环境的作用
1、确定重要性水平；
2、考虑会计政策的选择和运用及报表的列报是否适当；
3、识别需要特别考虑的领域；
4、确定在实施分析程序时所使用的预期值；
5、设计和实施进一步审计程序；
6、评价所获取审计证据的充分性和适当性。
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第八章风险评估与风险应对
（二）了解被审计单位及其环境的内容
1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；
2、性质；
3、对会计政策的选择和运用；
4、目标、战略以及相关经营风险；
5、财务业绩的衡量和评价；
6、内部控制。
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第八章风险评估与风险应对
（一）内部控制的含义
是指一个组织为了实现 三个目标，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
内部控制三个总目标：
财务报告的可靠性（真实性）
经营的效率和效果（效益性）
法律法规的遵守（合法性）
三、内部控制
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第八章风险评估与风险应对