风险评估第一节风险评估程序出台审计风险.ppt

第七章
风险评估
风险评估第一节风险评估程序出台审计风险
第一节 风险评估程序
一、出台审计风险准则的背景
行业面临的风险有日益增大趋势
现行审计实务不能有效应对财务报表重大错报风险
国际审计准则变化较大
审计准则国际趋同的要求越发迫切
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二、审计风险准则体现出的重大变化
要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解
要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序
要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩
要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序
要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。
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三、对风险评估的总体要求
《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
风险评估第一节风险评估程序出台审计风险
了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础： 　　（一）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； 　　（二）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露，下同）是否适当； 　　（三）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； 　　（四）确定在实施分析程序时所使用的预期值； 　　（五）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； 　 （六）评价所获取审计证据的充分性和适当性。
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第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
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风险评估程序
询问被审计单位管理层和内部其他相关人员（注意询问的内容和人员）
分析程序
观察和检查
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分析程序
在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。 　　如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。
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观察和检查
观察被审计单位的生产经营活动；
检查文件、记录和内部控制手册；
阅读由管理层和治理层编制的报告；
实地察看被审计单位的生产经营场所和设备；
追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。
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其他审计程序和信息来源
其他审计程序
其他信息来源
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