税法课件税法概论PPT课件.pptx

第一节 税法的概念（熟悉）
一、税收概述
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
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（一）税收的内涵
1、税收是国家取得财政收入的重要工具，其本质是一种分配关系（自94年税制改革以来，税收占财政收入的90%以上。）
2、国家征税的依据是政治权利，有别于按要素进行的分配（生产要素：资本、劳动力、土地、技术、经济信息和经济管理等）
3、国家课税的目的是满足社会的公共需要
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（二）税收的外延
1、无偿性
（国家征税后不需要直接偿还或付出直接报酬）
2、强制性
（依据税法的规定来进行强制性分配）
3、固定性
（税法有预先规定，并保持相对的稳定性和连续性。）
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二、税法的概念
什么是税法？
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
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【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行
政权力向公民进行课税。（ ） （2004年）
【答案】×
【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税
人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权
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三、税法的功能
1、国家组织财政收入的法律保障
2、国家宏观调控的法律手段
（契税上调、个人所得税上调至20%）
3、对维护经济秩序有重要作用
（税务登记、建账建制、纳税申报）
4、能有效保护纳税人的合法权益
（延期纳税、申请税收减免等）
5、维护国家利益、促进经济交往的可靠保证
（对境内外资企业或个人征税、避免双重征税的协定）
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四、税法的地位及与其他法律的关系（了解）
（一）税法的地位
重要的部门法，调整国家和各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范。
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（二）税法与其他法律的关系
税法与《宪法》的关系（《宪法》是国家的根本大法，税法也是按照《宪法》的原则制定的。）
税法与民法的关系（税法和民法调整的范围不同，不过税法也援引某些民法的条款。）
税法与《刑法》的关系（两者不同 ，但对于违反税法规定的情节严重的刑法也有规定。
税法与行政法的关系（税法具有行政法一般特性，但税法具有经济分配的性质是行政法所不具备的。）
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第二节 税法基本理论
一、税法的原则
（一）基本原则
1、税收法定原则
2、税收公平原则
3、税收效率原则
4、实质课税原则
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（二）适用原则
1、法律优位原则
2、法律不溯及既往原则
3、新法优于旧法原则
4、特别法优于普通法的原则
5、实体从旧，程序从新原则
6、程序优于实体原则
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