例企业有ab两个投资项目计划投资额均为万.docx

第十一章
财务成本控制
【主要计算公式】
实际责任成本（费用）-预算责任成本 成本（费用）变动额
预算责任成本（费用）
（费用）
.成本中心的考核指标： 成本（费用）变动额=
成本（费用）变动率
.利润中心的考核指标： 利润中心边际贡献总额
=该利润中心销售收入总额-该利润中心可控成本（变动成本）总额 利润中心负责人可控利润总额
=该利润中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控固定成本
利润中心可控利润总额
=该利润中心负责人可控利润总额-该利润中心负责人不可控固定成本
.投资中心的考核指标：
,— - 利润
投资收益率 丹彳100%
投资额
或=资本周转率x销售成本率x成本费用利润率
总资产息税前利润率
息税前利润
总资产
100%
剩余
收益
利润投资额（或资产占用额）
预期的最低剩余
投资报酬率收益
息税前利润
总资产预期的总资产
占用额息税前利润率
价格差异
用量差异
标准用量
实际用量
.标准成本差异的制定（直接材料、直接人工、制造费用） ：
通用公式：成本标准=用量标准（材料消耗定额、工时定额等）X价格标准（材料计划价 格、标准工资率、制造费用标准分配率）
.变动成本差异（直接材料、直接人工、变动制造费用）计算的通用公式：
总差异：实际产量的实际成本一实际产量下标准成本 =用量差异+价格差异
用量差异：用量差异=标准价格X （实际用量一标准用量）
价格差异：价格差异=（实际价格-标准价格）X实际用量
实际 价格 标准 价格
.固定制造费用成本差异计算
总差异=实际产量的实际成本一实际产量下标准成本
.两差异法
两差异法是将总差异分解为耗费差异和能量差异两部分。
(1)耗费差异=实际产量下实际固定制造费用一预算产量下的标准固定制造费用
=实际固定制造费用-预算产量X工时标准X标准分配率
=实际固定制造费用-预算产量标准工时X标准分配率
(2)能量差异=预算产量下的标准固定制造费用一实际产量下的标准固定制造费用
=(预算产量下的标准工时-实际产量下的标准工时)X标准分配率
式中：标准分配率=固定制造费用预算总额+预算产量标准总工时
.三差异法
三差异法将固定制造费用成本总差异分解为耗费差异、 能力差异(又称产量差异)和效
率差异三种。其中耗费差异与两差异法中的耗费差异概念和计算都相同， 三差异法与两差异
法的不同只在于它进一步将两差异法中的能量差异分解为产量差异和效率差异。
(1)耗费差异=实际产量下实际固定制造费用一预算产量下的标准固定制造费用
=实际固定制造费用-预算产量标准工时X标准分配率
(2)产量差异=(预算产量下的标准工时-实际产量下的实际工时)X标准分配率
(3)效率差异=(实际产量下的实际工时一实际产量下的标准工时)x标准分配率
【优化练习题】
，利润中心销售收入 110万元；利润中心销售产品变动成本 和变动销售费用60万元；利润中心负责人可控固定成本 10万元；利润中心负责人不可控而 应由该中心负担的固定成本 15万元。
要求：
(1)计算该利润中心的边际贡献总额；
(2)计算该利润中心负责人可控利润总额；
(3)计算该利润中心可控利润总额。
，生产 A产品，预算产量为10000件，单位成本150元；
实际产量11000件，单位成本 140元。
要求：
(1)计算该成本中心的成本降低额；
(2)计算该成本中心的成本降低率。
， 其2007年5月份的成本预算资料如下： 可控成本总额为25万元，其
中固定成本为12万元；不可控成本为 15万元，全部为固定成本，预算产量为 10000件。
5月份的实际成本资料如下： 可控成本为万元，其中固定成本为万元； 不可控成本为18
万元，实际产量为 11000件。
要求：
(1)计算预算单位变动成本；
(2)计算其责任成本变动额和变动率；
(3)登记下列责任报告，并评价该车间成本控制业绩。
成本项目
实际
预算
差异
变动成本
固定成本
合 计
、B两个投资中心。A投资中心的投资额为 200万元，投资利润率为15%; B 投资中心的投资利润率为 17%,剩余收益为20万元。该公司要求的最低投资利润率为 12%。
该公司决定追加投资 100万元。若投向A投资中心，每年可增加利润 20万元；若投向B投 资中心，每年可增加利润 15万元。
要求：
(1)计算追加投资前 A投资中心的剩余收益；
(2)计算追加投资前 B投资中心的投资