案例设计题.doc

会计制度习题
班级: 财务1042 姓名: 潘跃 学号:35
1. 审计人员对某公司审计时，发现以下情况：
(1)出纳李某负责货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制；
(2)公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳一人保管；
(3)某日，公司销售主管需现金3000元应急，向出纳借款，李某让其写了一张欠条，充作现金放入公司保险箱中；
(4)出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。
请问该公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题，请指出相应的正确做法？
答案; 1出纳李某负责货币资金的收付款业务,不应该同时从事收付款原始凭证的复核和编制工作,收付款原始凭证的复核及编制工作应由会计人员完成.
,个人名章应由本人或授权人员保管,不得由一个人保管支付款项的所有印章.
,且出纳擅自借出现金,以白条抵库,销售主管若确需借款,需要履行审批手续.
,库存现金明细账应由会计员登记.
，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各用料部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，由仓库保管员根据领料单发出材料。由于存货保管员工作认真负责，存货保管记录齐全，收发频繁，考虑到实际情况没有对存货进行实地盘点。
要求：根据上述资料，。。
(1)存在的缺陷和可能导致的错弊： 
①存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。 
②仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。 
③领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。 
④未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现及计价不准确。 
（2）修正设计 
①建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。 
②仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。 
③对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。 
④对剩余的辅助材料实施假退库控制。 
⑤实行存货的定期盘存制。 
、大批多步骤生产的企业，该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要求，除要计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。要求，请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。