财务会计复习总结.doc

财务会计复习总结.doc财务会计
业务内容
账务处理
库存现金短缺
发现现金短缺
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
贷：库存现金
应由负责人赔偿或保险公司赔偿部分
借：其他应收款—应收现金短缺款/库存现 金（负责人赔偿）
其他应收款----应收短缺款（保险公司赔
偿）
贷：待处理财产损溢…待处理流动资产 损溢
无法查明原因部分
按管理权限，经批准后作为盘亏损失处理 借：管理费用
贷：待处理财产损溢…待处理流动资产 损溢
库存现金溢余
发现现金溢余
借：库存现金
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产 损溢
应支付给有关个人或单位的
属于应支付给有关人员或单位的
借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
贷：其他应付款…应付现金溢余
无法查明原因部分
属于无法查明原因的的现金溢余，经批准后 作为盘盈利得处理
借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 贷：营业外收入…盘盈利得
疑点：
⑴ 支票审核要点：首先看是现金支票还是转账支票。检查印章是否齐全，如果是现金支票，正反面印章是否一 致；而转账支票则只在正面预留印鉴章。检查大小写数码是否一致并正确，日期必须大写。
⑵ 银行对账单和银行存款日记账经过调节后，两者的金额一致，说明双方记账基本无差错。待有关结算凭证到 达，再进行账务处理
主要银行结算方式收付款业务的账务处理自我小结
结算方式
业务内容
账务处理
支票
付款方
签发支票交收款人，根据支票存根及有关原始凭证
收款方
收到支票，根据进账单回单联及有关原始凭证
汇兑
付款方
根据汇款凭证回单联
收款方
根据银行收款通知
异地托收承付
付款方
根据承付支款通知和有关发票账单
收款方
办理托收手续，根据托收承付结算凭证回单
接到银行收账通知
委托收款
付款方
根据委托收款凭证的付款通知和有关原始凭证
收款方
收到银行收款通知
应收票据贴现利息的计算。
1、 计算票据到期值。不带息票据的到期值就是它的面值。带息票据的到期 值是面值加上按票面利率所计算的票据全部期间的利息。
2、 计算公式如下：
票据到期值=票面金额* （1+利率*期限AC）
3、 计算票据贴现利息。票据贴现利息等于按票据到期价值和贴现率计算的 贴现期间的利息。
计算公式如下：
票据贴现利息=票据到期值=票据到期值*贴现利率*贴现期限BC
业务内容
账务处理
因销售商品、提供劳务等而取得应收票据
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费…应交增值税（销项税额）
因债务人抵偿前欠货款而取得应收票据
借：应收票据
贷：应收账款
到期收回票款
借：银行存款
贷：应收票据
到期未收回票款
借：应收账款
贷：应收票据
背书转让商业汇票以取得所需物资
借：原材料
应交税费--应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
贴现应收 票据
银行不拥有追索权
银行拥有 追索权
贴现
承兑人按期支付
承兑人无力支付
商业折扣与现金折扣的区别
区别
商业折扣
现金折扣
折扣作用
促销
加速资金回笼
计算方法
价目单上的报价*打折
按天数
性质
价格扣除
债务扣除
折扣确定时间
交易发生时就已确定
交易发生时尚不确定
账务处理
不需要单独处理
销售方在折扣期内给予的折扣计入财务费用
应收账款账务处理自我小结
业务内容
账务处理
因销售商品、提供劳务等而取得应收账款
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费…应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
收回应收账款
借：银行存款
贷：应收账款
应收账款到期改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收账款
业务内容
账务处理
根据购货合同向供应单位预付款项时
借：预付账款
贷：银行存款
收到所采购物资时
借：原材料
应交税费…应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
结清款项
收回多付款项
借：银行存款
贷：预付账款
借：预付账款
贷：银行存款
补付不足款项
其他应收款、定额备用金账务处理自我小结
业务内容
账务处理
其他应收款
发生各种其他应收，暂付的款项
借：其他应收款
贷：银行存款
收回或转销各种其他应收。暂付款 项
定额备用佥
会计部门拨付备用金时
借：管理费用
贷：库存现金
根据报销数额补足备用金定额时
应付票据账务自我处理小结
业务内容
账务处理
因购买材料、商品和接受劳务供应等开出。
承兑的商业汇票时
借：原材料/库存商品
应交税费…应交增值税（