企业虚假财务报告审计探究.docx

[企业虚假财务报告审计探究]企业审计
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　　　　【摘要】随着市场经济的发展，会计介入经济活动的范围日益扩大，虚假财务报告现象时有发生，导致会计信息失真，阻碍经济的健康发展。因此，需要加强对企业财务报告的审计，进而对财务信息进行有效的鉴别，发现财务报告的疑点。本文从虚假财务报告的相关特征着手，以确定审计重点、制定审计程序，并以云南绿大地生物科技股份有限公司为例进行深一步的探讨。再针对在审计工作中存在的问题，提出自己的看法和建议，旨在提高虚假财务报告审计的效率和效果。
　　【关键词】企业 财务报告 审计
　　一、了解企业虚假财务报告特点确定审计重点
　　企业的虚假财务报告是以假文件、假评估资料、假合同、假单据，作为其造假的原始根据，企业造假最终要在财务报告中反映出来。在了解虚假财务报告特点的基础上，抓住财务报告可能出现问题的环节，以确定审计重点。下面就营业收入、资产项目的审计重点进行简要分析。
　　第一，审查有无多列营业收入，虚增经营成果。产品销售收入，目前仍是考核企业的一项重要指标，企业因受经济利益的驱动，在企业财务信息披露时，可能会硬性扩大销售额，以虚增经营成果。
　　第二，审计有无利用资产项目，隐报企业财产损失。企业的财产损失包括固定资产损失和存货损失。固定资产损失除自然磨损以外，还包括维修保养不及时而造成的提前毁损和报废。存货损失是由于管理的不善以及长期积压等原因，而造成的损失。
　　二、执行虚假财务报告的审计程序发现财务报告的舞弊
　　为了能够在接触财务报告的时候选择正确的审计方法、做出正确的审计判断，审计人员有必要在审计工程中高度关注可能导致企业发布虚假财务报告的有关信息。下面以云南绿大地生物科技股份有限公司为例，进行简要说明。
　　（一）深入了解企业及行业的背景资料
　　企业的经营状况不佳，是舞弊的主要原因之一。评估企业的经营状况，有赖于审计人员对企业及其行业两方面的了解。以下与行业有关的问题将会增加虚假财务报告的可能性。
　　（1）企业的背景资料。云南绿大地生物科技股份有限公司成立于2001年3月，其主营业务是绿化苗木种植及销售、绿化工程设计及施工。20xx年11月，绿大地第一次闯关深圳证券交易所中小企业板以失败告终。20xx年12月绿大地终于通过了中国证券监督管理委员会的核准，在深圳证券交易所中小企业板上市。20xx年3月17日，绿大地发表公告称其董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被逮捕。
　　（2）行业的背景资料。据云南省有关资料显示，20xx年2月至今年2月上旬，云南省平均降水量毫米，比以往同期偏少逾五成，比历年同期偏少%，且降水时空分布不均，地域差异十分明显。截至目前，造成种植业直接经济损失超过6亿元。
　　（二）密切关注企业虚假财务报告的预警信号
　　在通常情况下，如果财务报告存在舞弊，往往会出现一些征兆。比如：资金短缺已经影响营运周转；主要客户经济困难，造成坏账可能性加大；迫切需要有力的盈余以维持股价。
　　下面是云南绿大地发布虚假财务报告的预警信息：
　　（1）频繁变更业绩。20xx年10月—20xx年4月，云南绿大地披露的财务报告由之前的净利润预计增加过亿，变更为最后的巨额亏损过亿元。20xx年10月，绿大地发布20xx年财务报告，预计净利润