第六章企业收益分配.ppt

第6章 企业收益分配的税务筹划
学习目标：


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工资薪金所得计税的法律规定
2011年6月30日第11届全国人民代表大会常务委员会第21 次会议对《中华人民共和国个人所得税法》作了修改，将工资、薪金所得的扣除费用从每人每月2 000元提高到3 500元。目前，我国的个人工资、薪金所得实行七级超额累进税率（见表6-1）。
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工资薪金所得计税的法律规定表6-1 工资薪金个人所得税速算扣除表
级数
月应纳税所得额（不含税）
税率（%）
速算扣除数（元）
1
不超过1500元的
3
0
2
超过1500元至4 500元的部分
10
105
3
超过4 500元至9 000元的部分
20
555
4
超过9 000元至35 000元的部分
25
1005
5
超过35 000元至55 000元的部分
30
2755
6
超过55 000元至80 000元的部分
35
5505
7
超过80 000元的部分
45
13505
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个人所得税计算公式： 工资、薪金所得个人所得税应纳税额=月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
费用
扣除
标准
= —
应纳税所得额
收入
费用扣除标准
五险一金
免征额
2007年12月29日《中华人民共和国个人所得税法》作了修改，将工资、薪金所得的扣除费用从每人每月1600元提高到2 000元。
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【例6-1】李某当月取得工资薪金收入9 400元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共1000元，个税扣除基础为3 500元。李某当月应纳税额为多少元？
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李某当月应纳税所得额
=9 400－1 000－3 500=4 900元
当月应缴纳个人所得税税额
=4 900×20%－555=425元
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工资薪金所得的税务筹划
个人所得税
税筹划思路
应纳税额
不同身份纳税人
不同纳税义务
个人所得税的
税收优惠政策
应纳税所得额
税率
居民纳税人
非居民纳税人
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1）边际税率筹划法
8万元 45%


1500元 3%

应纳税 税率
所得额
8
收入越高，适用的税率越高，税收负担也越重。在每一级的边缘地带，收入可能只相差一元，但是所承担的个人所得税的税收负担就会相差很大。
在遵守税法规定的前提下，纳税人应当平衡各月收入，尽量使每月工资接近或降到允许扣除额以下以适用低档税率，减轻税负。
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【例6-2】A企业为季节性生产企业，该企业职工实行计件工资，其一年中只有四个月生产。在这期间职工平均工资为每月5 000元，准予扣除的月费用标准为3 500元，请为该企业的职工工资进行税务筹划。
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