跨国公司避税案例分析.ppt

跨国公司避税案例分析
讨论与分析
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关联交易转让定价
有一集团公司的4个分公司分别分布在甲乙丙丁四个国家。这4个国家公司所得税税率70%，60%，40%和30%，甲国的分公司为乙国的提供加工原料。甲国分公司以10万元的价格收购了100吨原料，按20%的利润计算，应该以12万元的价格转售给乙国分公司，然后再由乙国分公司加工后以50万元的价格制成品出售。
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关联交易转让定价
此时甲国分公司应纳税额为
（12-10）（万美元）
乙国分公司应纳税额为
（50-12）（万美元）
该集团公司税负总额为
（万美元）
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关联交易转让定价
如果甲国公司不直接向乙国分公司供货，而是以11万元的低价出售给丁国的分公司，丁公司又按30元的价格转售给丙公司，再由丙国的分公司以45元的价格转给乙国分公司，最后乙国分公司仍以5 0元价格在市场上出售产品。
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关联交易转让定价
此时，甲国分公司应纳税额为
(11-10)×70%=(万美元）
丁公司应纳的税额为
（30—11）（万美元）
丙公司应纳税额为
（45-30）×40%=6（万美元）
乙公司的纳税额为
（50-45）×60%=3（万美元）
该集团的税负总额为
（万美元）
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关联交易转让定价
可见通过转让定价，使得集团的总税负减少万美元，%。公司集团与低税国从中受益，高税国蒙受损失。
跨国公司在开展业务前，综合考虑比较各国的税率、税收计算程序和缴纳方法。开展业务之时，便可灵活选择交易对象，通过转让定价将部分应税所得在不同税负水平的内部成员之间、母子公司之间进行转移，最终可以从整体上降低集团公司的应税所得。
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关联交易转让定价
甲国的A公司是乙国的B公司的母公司，B从当年的盈利中向甲支付1000万美元的股息，乙国的预提税税率为30%，应纳预提税300万美元。为了避免这笔预提税，B不是向A直接支付股息，而是将一批价值400万美元的配件仅以300美元的价格卖给A，以低价供货来代替支付股息。
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关联交易转让定价
各国对外国公司在本国取得的投资收入：股息，租金，利息和特许权使用费等，往往征预提所得税，通过转让定价可以减轻预提税。
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关联交易转让定价
美国蔓特芙公司在中国、日本分别设立津岗、庆怡两家分公司，美国、中国和日本企业所得税率分别为35%、30%、30%。美国允许采取分国抵免法进行税收抵免，但不得超过同期按美国税率计算的纳税额。假定该年度蔓特芙公司在美国实现应纳税所得额为2400万美元，津岗公司在中国应纳税所得额为500万美元，庆怡公司在日本亏损100万美元。为减轻税负，蔓特芙公司采取了以下做法：降低对庆怡公司的材料售价，使庆怡公司在日本的应税所得由0变为100万美元。试分析该公司总体税负的变化。
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关联交易转让定价
正常交易情况下的税负
津岗分公司在中国已纳税额
500×30%=150万美元
该收入在美国的抵免限额为
500×35%=175万美元
在