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会计制度设计
《会计制度设计》200701考试考前复习资料、
简答题答题要点4-7- 9---11 33437
1．存货业务处理程序包括的主要类型有哪些？
解答：（1）材料发放程序的设计。（2）委托加工材料发料程序的设计。（3）委托加工材料完工、验收、付款程序的设计。（4）低值易耗品发放程序的设计。
2．简述采购业务内部控制制度的基本要求。
解答：1．正确运用分权、机构独立控制方式，将采购业务中的计划、采购、验收、审核、付款、记账等工作分离开来，分别由专门的人员，如采购机构或专职采购人员、专职保管人员及财会机构的有关人员完成，每个专职人员，各司其职，不得擅越，如采购人员就不能代办验收和记录性工作。2．充分运用审批与稽核控制方式，建立严格的审批制度。
3．按照授权控制方式，使采购员、保管员、记账员和出纳员在各自的授权范围处理业务，各负其责，不得相互代替。
3．企业会计机构的设置有哪几种情况？
解答：（1）独立的机构和独立的会计人员；（2）没有独立的会计机构但有独立的会计人员；（3）既没有独立的会计机构又没有独立的会计人员。
4．简述建立健全劳动用工和考勤制度的要求。
解答：⑴工资表上的人名须经劳资部门审查，临时工须有合同和身份证，以防虚设人名，冒领工资。
⑵调动工作和变更工资标准须有劳资部门的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额。
⑶考勤记录和产量或工时纪录须有车间负责人签章，以防多计工时、产量等现象。
⑷离退职人员应及时从工资表中剥离，以防发生重复计算等错误。
5．某企业预向银行借款，用文字说明企业处理此业务的程序。
①由财务部门将借款审批书送交上级，经负责人审核签字后，由财会部门送交银行；
②由财务部门代表企业与银行签订借款合同；
③随后将文件复印件送交会计部门出纳员办理收款；
④出纳员收到开户银行收账通知，核对文件和通知无误后，登记银行日记账；
⑤会计部门记账员登记总账和有关明细账，并定期进行核对。
6．记账凭证分类汇总账务处理程序的优缺点有哪些？
解答：优点：1．汇总记账凭证每月定期编制一次或数次，大大简化了总账的记账工作；2．汇总记账凭证和总账上能够反映出科目之间的对应关系，不仅便于了解经济业务内容的来龙去脉，而且发生差额后也容易查找；3．分类汇总、分类平衡，便于财会人员分工，加快汇总的速度。缺点：汇总手续比全部汇总核算程序麻烦，如果单位经济业务量较少，凭证数量不多，会增加汇总的工作量，起不到简化的作用。
账簿控制的作用；⑵有稽核人员定期与供货单位（债权人）核对账目，如果对账中发现问题，应及时查明原因，分清责任，按有关规定予以处理，确保双方的账目相符；
⑶按双方事先约定的条件，及时清理债务。支付欠款后，应取得债权人的收款证明，并以此为依据编制记账凭证，登记账簿；⑷强化总分类账对应付账款明细账的控制，保证账账相符
10．简述资产盘存业务内部控制的具体要求。
解答：⑴．建立专人专库保管制度。由专人专职负责各种存货的保管，通过仓库“台账”记录各种存货的实物数量变化⑵．采用永续盘存制。这不仅有利于加强会计人员与财物保管人员之间的相互制约，防止资产盘存业务处理中的弊错，保护财产物资的安全完整，而且能够促使保管人员尽职尽责，提高财产管理水平。⑶．严格财产清查制度。对各种存货应当进行定期或不定期的清查，使之经常化、规范化、制度化。
11．简述对内会计报表的特点。
⑴报表内容有较强的针对性：其使用者均为本单位管理部门或管理人员，是为了特定的管理要求设计的。
⑵报表指标的多样性：对外报表一般只提供价值指标，而对内报表既能提供价值指标，又能提供实物指标。
⑶编报期限的灵活性：对外报表具有最后限制期限。对内报表根据报表的使用要求和报送对象，既可按年、季、月定期编报，也可根据企业经营和内部管理的需要不定期编报。
论述题答题要点
1．试述设计财务报告的意义。
解答：会计工作的基本目的和任务是对企业内外部信息使用者提供预策、决策所需要的会计信息。通过设置科目、填制和审核会计凭证、开设并登记会计账簿等日常核算工作所得到的是零星的、分散的会计信息，参考价值甚微。因此，必须设计会计报表，对日常会计信息进行整理、归纳和汇总，按照一定顺序对会计指标加以排列和组合，形成完整的会计报告体系。设计科学合理的会计报表，对于加强企业经营管理，满足与企业相关的各利害团体的需要，充分发挥在国民经济发展中的作用，都具有重要的意义。⑴为企业经营管理者进行管理，提供必要的信息资料；⑵为投资者进行投资决策，提供必要的信息资料；⑶为债权人进行信贷和信用决策提供必要的信息资料；⑷为财政、工商、税务等行政管理部门，提供对企业实施管理和监督的各种信息资料；⑸为企业内部审计机构