某房地产公司科目及账务处理.doc

银建房地产业主要会计科目和主要账务处理
主要会计科目
序号
编号
会计科目名称
序号
编号
会计科目名称
资产类
成本类
1
1121
应收票据
12
5001
开发成本
—银行承兑汇票
—土地征用及拆迁费
2
1122
应收账款
前期工程费
—应收销售账款
基础设施建设费
应收租赁账款
建筑安装工程费
应收其他账款
公共配套设施费
3
1123
预付账款
开发间接费用
—预付工程款
损益类
预付备料款
13
6001
主营业务收入
预付购货款
—商品房销售收入
4
1405
开发产品
配套设施销售收入
5
1406
发出商品
14
6051
其他业务收入
6
1409
库存物资
—租金收入
—专用材料
处置投资性房地产收入
专用设备
15
6402
其他业务成本
工器具
16
6403
营业税金及附加
7
1521
投资性房地产
—营业税
城市建设维护
教育附加费
防洪保安费
房产税(投资性房地产)
土地使用税(投资性房地产)
8
1522
投资性房地产累计折旧(摊销)
城市维护建设税
负债类
教育费附加
9
2202
应付账款
土地增值税
—应付购货款
防洪保安费
应付工程款
房产税
应付其他账款
土地使用税
10
2203
预收账款
17
6601
销售费用
—预收购房定金
—职工薪酬
预售收入
展览费
11
2221
应交税费
差旅费
—应交营业税
代销手续费
应交城市维护建设税
销售服务费
应交教育费附加
经营性租赁费
应交防洪保安费
通讯费
应交房产税
诉讼费
应交土地使用税
广告费
应交个人防洪保安费
现金短缺
应交个人所得税
其他可计入的费用
应交土地增值税
应交所得税
主要账务处理
资产类
1121 应收票据
本科目核算因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票。
本科目会计分录:
编号
交易或事项
会计分录
借方科目
贷方科目
001
收到因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票
本科目—银行承兑汇票(付款人)
预收账款—预售收入(购房人)
002
背书转让银行承兑汇票
预付账款—预付工程款(××单位)
预付购货款(××单位)
本科目—银行承兑汇票(付款人)
003
持未到期的汇票向银行贴现
按实际收到的金额
银行存款
按贴现息
财务费用
按汇票的票面金额
本科目—银行承兑汇票(付款人)
004
汇票到期
按实际收到的金额
银行存款
按汇票的票面金额
同上
本科目按开出的银行承兑汇票的单位进行明细核算。
注:应设置“应收票据备查簿”,逐笔登记汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额等资料。
汇票背书转让、贴现或到期结清票款后,在备查簿中应予注销。
本科目期末借方余额,反映持有的银行承兑汇票的票面金额。
1122 应收账款
本科目核算因转让、销售和结转开发产品,提供出租房屋等经营活动应收取的款项。
本科目会计分录:
编号
交易或事项
会计分录
借方科目
贷方科目
005
发生应收账款
按应收金额
本科目—应收销售账款(债务人)
应收租赁账款(债务人)
应收其他账款(债务人)
按确认的营业收入
主营业务收入
其他业务收入
006
收回应收账款
银行存款
本科目—应收销售账款(债务人)
应收租赁账款(债务人)
应收其他账款(债务人)
007
改用银行承兑汇票结算
应收票据—银行承兑汇票(付款人)
同上
008
确实无法收回的应收款项(按管理权限报经批准后作为坏账)
坏账准备
同上
本科目按应收销售账款、应收租赁账款、应收其他账款和债务人进行明细核算。
本科目期末借方余额,反映尚未收回的应收账款。
1123 预付账款
本科目核算按合同规定预付给承包单位的工程和备料款项,或预付给供应单位的购货款项。
本科目会计分录:
编号
交易或事项
会计分录
借方科目
贷方科目
009
预付给承包单位的工程和备料款
本科目—预付工程款(××单位)
预付备料款(××单位)
银行存款
010
结算工程价款
按工程价款结算账单
开发成本—建筑安装工程费
应付账款—应付工程款(债权人)
同时扣回预付的工程和备料款
应付账款—应付工程款(债权人)