初级会计师复习资料之资产.doc

初级会计师复习资料之资产(doc 41页)
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10年初级复习
第一章 资产
一、资产的概念
〔1〕过去的交易或事项---潜在资产不是资产
〔2〕拥有或控制----不能说：一定拥有所有权；融资租入的固定资产是，受托代销商品不是
〔3〕预期带来经济利益---不能带来的不是资产：待处理财产、长期待摊费用、开办费。
【例】资产是有形的-----错 【例】资产一定是企业拥有的----错
二、库存现金
1、限额由开户行确定 2、坐支要经过批准
3、期末盘点---要通过“待处理财产损溢〞，再处理。事业单位不通过.
资产清查处理的区别
工程
盘亏
盘盈
待处理现金
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
处理现金
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
待处理存货
借：待处理财产损溢
贷：库存商品
原材料
应交税费-应交增值税〔进项税额转出〕
借：库存商品
原材料
贷：待处理财产损溢
处理存货
借：管理费用〔一般损失、合理损耗〕
其他应收款〔应当赔偿〕
营业外支出〔自然灾害〕
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
待处理固定资产
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
处理固定资产
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积
利-未分配利润
待处理在产品
借：待处理财产损溢
贷：生产本钱
借:生产本钱
贷：待处理财产损溢
处理在产品
借：原材料〔收回残料〕
制造费用
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：制造费用
三、银行存款
1、未达账项—一方已入账，另一方未入账。
银行已入账---收，企业未入账---未收-----日记账小于银行账
银行已入账---付，企业未入账---未付-----日记账大于银行账
企业已入账---收，银行未入账---未收-----银行账小于日记账
企业已入账---付，银行未入账---未付-----银行账大于日记账
【例】期末银行存款日记账余额1000元，发现未达账项
银行收到托收货款2000元，企业未收到入账单。
银行替企业支付水电费1500元，企业未记账。
企业销售商品收到银行本票3000元，已入账，银行未入账。
企业开出银行汇票2500元，准备购料，银行未记账。
问：期末银行存款实际存款额是多少？答案：1000+2000-1500=1500
注意：银行对账单只能用来对账，不能用来做账。
四、其他货币资金
1、银行本票：同城；2个月。
【例】开出银行本票3000元，准备购置材料。
借：其他货币资金 3000
贷：银行存款 3000
【例】用上张本票购置材料2000元，增值税340元，代垫运杂费60元，余额收回。
借：原材料 2060
应交税费—应缴增值税〔进项税额〕340
银行存款 600
贷：其他货币资金 3000
【例】销售材料本钱3000元，售价5000元，增值税17%，货发，收到银行本票已入账。
借：银行存款 5850
贷：其他业务收入 5000
应交税费-应缴增值税〔销项税额〕850
借：其他业务本钱 3000
贷：原材料 3000
2、银行汇票：同城、异地均可；1个月
【例】12月1日库存现金余额1000元，银行存款余额2000元，其他货币资金余额3000元。
本月提现1500元，开出银行汇票500元，销货收到货款4000元，销货款未收5000元。
问：期末资产负债表：货币资金？2500+4000