企业所得税清算教材.ppt

1企业所得税清算申报 2一、企业所得税清算及法律规定?企业所得税清算是指企业在不再持续经营, 发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。 3适用法律规定?中华人民共和国企业所得税法及实施条例?财税[2009]60 号?国税函[2009]388 号?国税函[2009]684 号 ?财税[2009]59 号 4二、企业所得税清算的主体?下列企业应进行清算的所得税处理: ??(一)清算企业:按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业; ??(二)视同清算企业:企业重组中需要按清算处理的企业(一般重组)。 5 按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业企业解散企业破产其他原因清算企业解散 6企业破产企业不能清偿到期债务企业法人已解散但未清算或者未清算完毕,资产不足以清偿债务的 7企业解散企业解散。合资、合作、联营企业在经营期满后, 不再继续经营而解散合作企业的一方或多方违反合同、章程而提前终止合作关系解散 8其他原因清算企业因自然灾害、战争等不可抗力遭受损失因违法经营,造成环境污染或危害社会公众利益被停业、撤销 9 企业重组中视同清算处理的企业企业由法人转变为非法人组织(个人、合伙) 登记注册地转至境外(包括港澳台地区) 不符合特殊处理条件的合并业务:被合并企业和股东不符合特殊处理条件的分立业务:被分立企业和股东企业一般重组财税[2009]59 号 10清算主体概括?[2009]60 号文件规定的原因和《税务登记管理办法》的原因而注销税务登记的企业,必须进行企业所得税清算后才能办理注销登记。?,符合特殊性税务处理条件的可以不进行清算,符合一般性税务处理条件的必须进行清算。?《税务登记管理办法》,纳税人因住所,经营地点变动,涉及改变税务登记机关而进行税务登记注销时,不需要进行企业所得税清算的。