个涉税争议处理讲述.ppt

单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式龚巧莉税企间常见税企间常见 75 75个涉税处理及风险防范个涉税处理及风险防范单击此处编辑母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式?重复征税?多环节征?税制复杂?转变为: ?简税制、宽税基、严征管中国税制的特点单击此处编辑母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式主要内容?一、企业所得税方面存在的问题?二、个人所得税方面存在的问题?三、增值税方面存在的问题?四、营业税方面存在的问题?五、其他税收方面存在的问题?六、纳税义务发生时间方面存在的问题?七、执法程序税务处罚方面存在的问题单击此处编辑母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式开篇语?1、从我国税务机关在行政诉讼中的高败诉率分析?1998 年至 2001 年4年间全国共发生税务机关诉讼案 6154 起,其中税务机关胜诉率仅占 30% 左右。 1999 年和 2000 年,税务机关的行政诉讼败诉率分别为 66% 和82% 。税务行政败诉率高的现象已经引起多方的关注。?近几年虽略有下降,但也在 50% 左右。给纳税人带来税收风险。单击此处编辑母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式?2、从税收政策的复杂性分析?1994 年我国进行了全面的、结构性的税制改革,改革后我国的现行税制由 19种税组成,具体有:增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、车辆购置税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、证券交易税、关税、农(牧)业税、耕地占用税、契税。据初步统计,至 2007 年止中央发布的税法法规 6000 多条。?不可避免存在理解和运用的差异和错误,造成纳税的不确定性。单击此处编辑母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式?3、现实案例分析之一?W公司的一期工程最早由苏州 J公司开发,后变成烂尾楼,苏州 J公司将此烂尾楼以 1650 万(含土地成本)转让给上海 H公司,上海 H公司将此烂尾楼中的土地作价 800 万元作为投资款,投资成立了 W公司。一个月后,用现金增资 1200 万元,使注册资本达到 2000 万元。然后,上海 H公司又将 W公司的股权作价 2000 万元、烂尾楼作价 2100 万元,一并转让给上海 A公司。?税务机关认为:烂尾楼和股权转让中都包含了土地成本。 H公司将股权中的 800 万开具了单位名称为项目转让费发票,造成 W公司列支的 2900 万元开发成本中, 土地成本重复列支 800 万元。单击此处编辑母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式?现实案例分析之二?某商贸有限公司虚开增值税专用发票案?(一)违法事实和作案手段?某公司虚开增值税专用发票给余姚某塑化有限公司等 14家单位共计 124 份,价税合计 万元, 税额 万元。?(二)处理结果?,对某公司追缴增值税 万元,并按规定加收滞纳金,根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第一款第(三)项、第三十九条的规定,处以罚款 万元。单击此处编辑母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式一、企业所得税方面存在的问题??(1)《企业所得税法实施条例》第九条?企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则, 属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。?(2)国税发[ 2000 ]084 号《所得税税前扣除办法》第四条:税前扣除的确认一般应遵循以下原则:权责发生制原则、配比原则、相关性原则、硧定性原则、合理性原则。单击此处编辑母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式 :是指企业费用在发生的所属期扣除,而不权责发生制原则:是指企业费用在发生的所属期扣除,而不是在实际支付时扣除。是在实际支付时扣除。 2. 2. 配比原则:企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规配比原则:企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外,不得提前或滞后申报扣除。定外,不得提前或滞后申报扣除。 3. 3. 相关性原则:企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得相关性原则:企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关应税收入直接相关