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第5章 国际避税方法

国际避税的主要手段
我国外商投资企业的避税问题
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国际避税的主要手段
利用转让定价转移利润
滥用国际税收协定
利用信托方式转移财产
组建内部保险公司
资本弱化
选择有利的公司组织形式
纳税人通过移居避免成为
高税国的税收居民
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利用转让定价转移利润
利用转让定价手段在公司集团内部转移利润，使公司集团的利润尽可能多地在低税国（或避税地）关联企业中实现，这是跨国公司最常用的一种国际避税手段。
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利用转让定价避税需要注意两个问题（一）
一是跨国公司在安排关联企业的交易价格时不仅要考虑有关国家的公司所得税税率，还要考虑进口企业所在国的关税。如果进口国的关税税率过高，那么用很高的转让价格向该国的关联企业出售产品就不一定有利
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二、 滥用国际税收协定
所谓滥用国际税收协定，一般是指一个第三国居民利用其他两个国家之间签订的国际税收协定获取其本不应得到的税收利益。
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有些国家间的税收协定规定，对缔约国一方公司向持有其大量股份的缔约国另一方股东支付的股息，不给予税收协定规定的对股息的税收优惠。因此，这些国家的跨国公司在缔约国另一方建立子公司时，就往往把公司分立成几个公司，使每个公司持有的该子公司的股份都在限额以下，以便使股息能够享受到优惠。
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三、利用信托方式转移财产（一）信托
又称信任委托，是指财产所有人将财产委托给自己信任的人或机构代为管理的一种法律行为。信托行为通常涉及到三方，即信托财产的委托人、信托财产的受托人以及信托财产的受益人。
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四、组建内部保险公司
（一）、内部保险公司
内部保险公司是指由一个公司集团或从事相同业务的公司协会投资建立的、专门用于向其母公司或姊妹公司提供保险服务以替代外部保险市场的一种保险公司。
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(二)组建内部保险公司的初衷 ：
主要是从保险的角度考虑：
；
；
，而内部保险公司的保险范围、保险条件可以为一个公司集团单独制定，适应性强 。
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五、资本弱化（一）资本弱化（thin Capitalization）
是指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了股权融资比重 资本弱化是跨国公司进行国际避税的一个重要手段。特别是跨国公司在高税国投资往往要利用这个手段进行税务筹划
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