06第六章财务报表的编制.pptx

第六章 财务报表的编制
第一节 财务报表的编制要求
第二节 资产负债表的编制
第三节 利润表的编制
学习目标
了解财务报表编制的准备工作，掌握财务报表编制的质量要求。
了解资产负债表的列报格式与要求，掌握资产负债表的编制方法。
了解利润表的列报格式与要求，掌握利润表的编制方法
2
第一节 财务报表的编制要求
主要知识点
财产清查
　对账与结账
试算平衡表
财务报表编制前的基础工作
财务报表编制的质量要求
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认真对账和进行财产清查
编制总账本期发生额与余额试算平衡表
按期结账
一、财务报表编制前的基础
二、财务报表编制的质量要求
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第二节 资产负债表的编制
主要知识点
资产负债表编制的理论基础
　账户式和报告式资产负债表
资产负债表各项目的内涵
资产负债表的列报要求
资产负债表的列报格式
资产负债表的编制方法
一、资产负债表的列报要求
资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季度末或年末）的财务状况的报表。资产负债表既属于中期财务报表，也属于年度财务报表。
分类别列报
资产和负债按流动性列报
资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大要素分类列报。
资产负债表中资产和负债项目按照其流动性的强弱依次排列。
列报相关的合计、总计项目
流动资产合计
非流动资产合计
资产总计
流动负债合计
非流动负债合计
负债合计
所有者权益合计
负债和所有者权益（或股东权益）总计
二、资产负债表的列报格式
1. 报告式资产负债表
项 目
期末余额
年初余额
资产
流动资产
非流动资产
资产总计
负债和所有者权益
流动负债
非流动负债
负债合计
实收资本
……
所有者权益合计
负债和所有者权益总计

资 产
期末
余额
年初
余额
负债和所有者权益
期末
余额
年初
余额
流动资产
流动负债
货币资金
短期借款
……
……
……
流动负债合计
非流动负债
流动资产合计
长期借款
非流动资产
……
可供出售金融资产
非流动负债合计
……
负债合计
……
所有者权益
非流动资产合计
实收资本
……
所有者权益合计
资产总计
负债和所有者权益总计
三、资产负债表的编制方法
（1）根据总账账户余额填列
（一）“期末余额”栏的填列方法
根据总账余额填列的报表项目主要是流动负债和部分所有者权益项目及货币资金
“货币资金”项目金额=“库存现金”总账余额+“银行存款”总
账余额+“其他货币资金”总账余额
（2）根据明细账余额计算填列
应付账款
预收账款
未分配利润
“应付账款”项目金额=“应付账款”明细账户的贷方余额+“预付
账款”明细账户的贷方余额
“预收账款”项目金额=“预收账款”明细账户的贷方余额+“应收
账款”明细账户的贷方余额
“未分配利润”项目金额= “利润分配——未分配利润”账户余额