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经济合同订立中的涉税处理训练北京税务经理税务会计考试资格研究院讲武堂税务经理培训股份有限公司主讲:刘德春背景一、经济合同条款直接决定纳税义务时间二、财务人员不参与经济合同的订立三、实际业务不按书面合同履行四、应付检查、贷款等临时签订虚假补充合同五、阴阳合同六、税收纳税义务不因订立合同而改变七、税收是否优惠不因合同而改变八、合同不能完全解决税务问题?训练模块一:公司章程协议涉税条款训练?训练模块二:招商引资合同?训练模块三:开办期涉税训练?训练模块四:土地、房屋、设备、材料采购?训练模块五:销售合同?训练模块六:租赁合同?训练模块七:借款合同?训练模块八:运输合同?训练模块九:技术合同?训练模块十:合作开发合同?训练模块十一:劳动合同涉税条款?训练模块十二:合并、分立、增资、减资训练?训练模块十三:清算与解散训练训练模块一:公司章程协议涉税条款一、股东身份决定税收思考题 1: 外商投资企业支付给境外的个人股东是否代扣代缴个人所得?是否预提企业所得税? 答案:不用。财税【 1994 】 20号思考题 2: 外商投资企业支付给境外的法人股东是否预提企业所得税?结合国税函【 2008 】 112 号规定,支付给香港法人股东(占 15% 股份)预提企业所得税税率是 5% 吗? 答案:要。时间按财税【 2008 】1 号执行;税率按国税函【 2008 】 112 号执行。思考题 3: 结合国税函【 2009 】 285 号文思考,在没有其他特殊情况下,个人股权转让价能不能低于资产负债表中所有者权益该股东应享有的份额(公允价)。即: 甲个人股东 2008 年1月5 日向乙企业投资 100 万元, 占乙企业 30% 股份, 2010 年12 月 31 日乙企业资产负债表上所有者权益合计 2000 万元, 此时甲股东准备转让给丙股东, 转让价能否低于 600 万元。答案:参考国家税务总局【 2010 】 27 号公告思考题 4: 甲法人股东 2008 年1月5 日向乙企业投资 100 万元, 占乙企业 25% 股份, 2010 年12 月 31 日乙企业资产负债表上所有者权益合计 2000 万元( 其中未分配利润 1300 万,、法定公积金 300 万, 实收资本 400 万, 此时甲股东准备转让给丙股东, 转让价能否低于 500 万元, 甲股东转让股权所得按哪个数据计算所得额( )。 A:500-100=400 B:500-100-1300 × 25%=75 C:500-100-1300 × 25%-300 × 25%=0 D:500-100-300 × 25%=325 答案: A。二、企业组织形式及涉税训练税收政策动态:城建税、教育费附加、社保税思考题 1: 一人有限公司分回被投资企业的利润是否缴纳企业所得税? 答案:财税【 2009 】 69号思考题 2: 个人独资企业当年获得盈利不分配,股东也要缴纳个人所得税吗? 答案:要。思考题 3: 合伙企业当年获得盈利不分配,个人股东也要缴纳个人所得税吗? 答案:要。财税【 2008 】 159 号与财税【 2008 】 65号思考题 4: 合伙企业向有限责任公司投资,年终分回利润 1000 万元,此笔投资收益合伙企业要缴纳企业所得税吗?此利润再分配给合伙企业个人股东张先生 200 万元, 张先生就此笔业务纳税个人所得税税率是 35% 还是 20% 答案: 合伙企业不用缴纳企业所得税。个人股东按 20% 比例缴纳。财税【 2000 】 091 号财税【 2008 】 159 号思考题 5: 根据《外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业管理办法》( 国务院令【 2009 】 567 号令)规定, 2010 年3月2 日香港张先生与北京刘先生合伙成立中外合伙企业,截止 2010 年 12月 31 日合伙企业获利 1000 万元, 其中 600 万元分配给香港张先生, 请问香港张先生分得此 600 万元要缴纳个人所得税吗? 答案:要。财税【 2000 】 091 号财税【 2008 】 159 号思考题 6: 有限责任公向合伙企业投资成为有限合伙人, 年终从合伙企业分回所得额 1000 万元, 此笔投资收益有限公司要缴纳企业所得税吗? 答案:要。财税【 2008 】 159 号三、企业组织结构思考题 1: 母子公司开具咨询服务费:有合同、发票、付款凭证就能扣除吗? 答案:可以,但是符合国税发[2008]86 号规定。另外母公司以管理费形式向子公司提取费用, 子公司因此支付给母公司的管理费,不得在税前扣除。思考题 2: 一般纳税人甲企业向跨省市非独立核算分公司发货环节, 要视同销售缴纳增值税吗? 要开增值税专用开票吗,会计上要做主营业务收入和主营业务成本吗?账务如何处理? 答案:用于销售的要视同销售。《增