第四章主要经济业务核算*** 第一节款项和有价证券 1、主要账户:库存现金,银行存款、交易性金融资产、其他货币资金、投资收益 2、主要账务处理: ?借:库存现金(提现) 借:银行存款(存现) 贷:银行存款贷;库存现金借:交易性金融资产- 成本借:其他货币资金- 存出投资款投资收益投资收益(投资损失) 贷:其他货币资金- 存出投资款贷:交易性金融资产- 成本投资收益(投资收益) 第二节财产物资收发(一)原材料 1、主要账户: 在途物资, 原材料、应付账款、应付票据、预付账款、应交税费( 应交增值税) 2、主要账务处理: (1) 购入:借:在途物资(买价+ 运杂费- 运费*7% ) 应交税费- 应交增值税(进项税额) (买价*17%+ 运费*7% ) 贷:库存现金/ 银行存款/ 应付账款/ 应付票据/ 预付账款(2 )偿付购料款借:应付账款贷:银行存款(3)结转入库材料实际成本:借:原材料贷;在途物资(4)运杂费分配核算:分配率= 分配金额/ 分配标准(5 ) 材料发出计价核算: 个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。(二)库存商品 1 、结转完工入库产品成本:借:库存商品贷:生产成本 2、结转已销产品成本:借:主营业务成本贷:库存商品三、固定资产 1、主要账户: 固定资产、累计折旧、固定资产清理、营业外收入、营业外支出注: 自 2009 年1月1 日起,增值税一般纳税人购进或者自制的用于生产、经营的固定资产的进项税可以抵扣,不计入固定资产成本。 2009 年1月1 日以前取得的固定资产或者 2009 年1月1 日以后取得的除生产、经营用固定资产以外的固定资产进项税不可以抵扣, 应计入固定资产成本。 2 、主要账务处理: (1 )购入不需要安装: 借:固定资产应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(2 )购入需要安装的固定资产的账务处理①借:在建工程②借:固定资产应交税费应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:在建工程贷:银行存款(3 )固定资产折旧的账务处理①固定资产计提折旧原则: 固定资产按月计提折旧, 当月增加的固定资产, 当月不计提折旧, 下月计提。当月减少的固定资产, 当月仍计提折旧, 下月起不计提折旧。②影响固定资产折旧的因素: 固定资产原价, 固定资产净残值, 固定资产减值准备, 固定资产的使用寿命③固定资产折旧方法: 年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法借:制造费用管理费用贷:累计折旧(4 )固定资产处置: ①固定资产转入清理: ②发生清理费用借:固定资产清理借:固定资产清理累计折旧贷:银行存款贷:固定资产(3) 出售收回价款借:银行存款贷:固定资产清理(4 )计算交纳的营业税计算应收取的保险赔偿借:固定资产清理借:其他应收款贷:应交税金——应交营业税贷:固定资产清理(5) 结转固定资产清理净损益借:营业外支出(净损失) 借:固定资产清理贷:固定资产清理贷:营业外收入(净收益) 第三节债权和债务发生 1、主要账户: 应收账款、应收票据、其他应收款、坏账准备、资产减值损失、应付职工薪酬、其他应付款、应交税费( 增值税-小规模纳税人) 、应交税费( - 应交营业税、- 应交城市维护建设、- 教育费附加、- 应交增值税) 营业税金及附加、其他应付款、短期借款、长期借款、财务费用、应付利息 2 、主要账务业
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