营改增下企业税务规划
Part 1 中国税制构造简介
Part 2 营改增概况
Part 3 案例解析
Part 4 企业购置不动产的利好
目录
中国税制构造简介
Part 1
中国税收制度简介
4
2021 年，，其中，%，%，
增值税
税种
占比
增值税
26%
企业所得税
21%
营业税
15%
消费税
%
个人所得税
%
其他
%
2021 各税种构造
营改增概况
〔一〕增值税和营业税
〔二〕增值税税率汇总表
〔三〕增值税案例分析
〔四〕四大行业的税务影响
Part 2
项目
营业税
增值税
计税原理
重复征税：每次流转，全额缴纳一次营业税
无重复征税：无论多少环节，仅对新增价值征税。
计税基础
营业额=收入
销售额=收入-销项税额=不含税收入
与价格关系
价内税，营业税作为费用扣除
价外税，增值税在价外循环
税额计算
应纳税额=营业额*税率
应纳税额=销项税额-进项税额=不含税收入*税率-可抵扣成本费用*税率
税率
较低（3%，5%）
较高（17%，13%，11%，6%）
增值税和营业税的区别
项目
营业税
增值税
纳税人
不做特别区分
按经营规模和财务核算水平，分为一般纳税人和小规模纳税人
发票开具
均为普通发票
区分为增值税专用发票和普通发票，专用发票通过金税系统开具
征管特点
简单易行
计算复杂，征管严格，法律责任重大
纳税地点
个别劳务发生地
一般机构所在地
税目设置
按照行业设置
按商品和服务性质设置
机构和分成
地税征收，全归
国税征收，分成方式75%，25%
增值税和营业税的区别
营改增时间表
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